財(cái)務(wù)部門工作制度

財(cái)務(wù)部門工作制度

財(cái)務(wù)部門工作制度

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度、半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。

半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、財(cái)務(wù)分析。其中半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書可適當(dāng)簡(jiǎn)化。

(1)會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、收入支出明細(xì)表、基金變動(dòng)表、基本數(shù)字表。

年度和半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者兩個(gè)相關(guān)期間的比較數(shù)據(jù);即應(yīng)編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表;包括比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較收入支出總表、比較收入支出明細(xì)表。

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

①不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。

②重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和收享譬余的亳響，如會(huì)計(jì)核算具體原則、會(huì)計(jì)處理方法的變更等;重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明(包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面)，包括差錯(cuò)內(nèi)容、更正金額。

③重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售及報(bào)廢情況說(shuō)明，包括資產(chǎn)名稱、已使用年限、資產(chǎn)原值、處置原因、處置收益情況等。

④醫(yī)院的分立、合并情況及財(cái)務(wù)處理方法說(shuō)明。

⑤投資及重大融資活動(dòng)情況說(shuō)明，包括對(duì)方單位、項(xiàng)目、金額、年限等。

⑥會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，異常變動(dòng)項(xiàng)目的情況說(shuō)明。

⑦有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。

(3)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：

①醫(yī)院業(yè)務(wù)基本情況。

②醫(yī)院業(yè)務(wù)收支及結(jié)余計(jì)劃完成情況分析說(shuō)明，結(jié)余分配情況說(shuō)明。

⑧醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及主要項(xiàng)目增減情況分析說(shuō)明。

④醫(yī)院重大建設(shè)項(xiàng)目、進(jìn)展情況及項(xiàng)目收益情況說(shuō)明。

⑤對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)余和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)。

(4)財(cái)務(wù)分析

①定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。每季進(jìn)行專題分析，每半年進(jìn)行全面分析。

②分析中必須對(duì)影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

①醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或推遲。

②年度結(jié)賬目為公歷年度每年的1 2月3 1日，半年度、月度結(jié)賬日為公歷每半年、每月的最后一天。

③醫(yī)院編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù);

a.結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等;

b.藥品、庫(kù)存物資等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓藥品、物資等;

c.各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行核算;

d.房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、專業(yè)圖書、其它設(shè)備等固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量一致;

e.在建工程的實(shí)際發(fā)生數(shù)與賬面記錄是否一致;

f.貨幣資金賬實(shí)是否一致;

g.需要清查、核實(shí)的其它內(nèi)容。

④醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法根據(jù)有關(guān)規(guī)定向相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

⑤醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。

⑥醫(yī)院在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：

a. 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致;

b. 在規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額;

c. 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行;

d. 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理;

e. 檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

f. 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致;會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送

醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依照編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。并由醫(yī)院負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

（二） 財(cái)務(wù)報(bào)賬管理規(guī)定

一、財(cái)務(wù)開(kāi)支的審批

1、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批。數(shù)額在一萬(wàn)元以上的開(kāi)支，由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)初審后，報(bào)院長(zhǎng)審批。五萬(wàn)元以上的開(kāi)支由辦公會(huì)審批。

2、財(cái)務(wù)開(kāi)支的審批程序是：先由需要開(kāi)支經(jīng)費(fèi)的職能科室提交書面報(bào)告，經(jīng)分管工作的院領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批。

3、黨務(wù)接待方面的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支由黨委書記審批。行政業(yè)

業(yè)務(wù)接待方面的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支由院長(zhǎng)審批。

二、財(cái)務(wù)報(bào)帳的審批

1、財(cái)務(wù)報(bào)帳由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)根據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)支審批件

審批。單項(xiàng)開(kāi)支一萬(wàn)元以上的開(kāi)支報(bào)帳，在分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批后，還須院長(zhǎng)加審。單項(xiàng)開(kāi)支和一次性累計(jì)付款五萬(wàn)元以上的開(kāi)支報(bào)帳，須由院長(zhǎng)、黨委書記分別加審。

2、財(cái)務(wù)報(bào)帳的審批程序是：開(kāi)支發(fā)票先由開(kāi)支的職能

科室負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)分管工作的院領(lǐng)導(dǎo)審核后，由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批。

3、每月的藥品、器械開(kāi)支付款，先由分管財(cái)務(wù)的副院

長(zhǎng)提出初步意見(jiàn)，由院長(zhǎng)和黨委書記根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況共同確定付款數(shù)額。

4、接待費(fèi)開(kāi)支的報(bào)帳，是黨務(wù)方面接待的先由黨委書記審核，是行政業(yè)務(wù)方面接待的先由院長(zhǎng)審核，后由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批。

5、每月獎(jiǎng)金的發(fā)放，經(jīng)分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)根據(jù)獎(jiǎng)金分配方案初審后，由院長(zhǎng)和黨委書記審批。

6、醫(yī)療退費(fèi)由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批。特殊困難和特殊情況患者的費(fèi)用減免由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)和院長(zhǎng)共同審批。

7、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，凡與本規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

(三)成本核算管理辦法

為了加強(qiáng)醫(yī)院成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，降低服務(wù)成本，減輕病人負(fù)擔(dān)，真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效、低耗型的節(jié)源醫(yī)院，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的要求，對(duì)各臨床科室、檢查科室等實(shí)行成本核算管理，特制定本制度。

1.成本核算的內(nèi)容

⑴收入范圍：掛號(hào)收入、床位收入、治療收入、放療收入、化驗(yàn)收入、檢查收入、手術(shù)收入、輸血收入、輸氧收入等。

⑵ 支出范圍：固定資產(chǎn)折舊、60%的工資、水電費(fèi)、辦公用品費(fèi)、衛(wèi)生材料、低值易耗品、維修費(fèi)、電話費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)等。

2.核算辦法

⑴收入：根據(jù)信息科提供的收入明細(xì)核算。

⑵支出：衛(wèi)生材料、低值易耗品、設(shè)備折舊由器械科會(huì)計(jì)根據(jù)各科室實(shí)際領(lǐng)用情況按月匯總填報(bào);水電費(fèi)、低值易耗品、房屋折舊由總務(wù)科按各科實(shí)際支出、領(lǐng)用情況匯總填報(bào)。

3.收入按一定的比例折算出核算收入，減去總支出得出科室收支結(jié)余，再按比例計(jì)算獎(jiǎng)金，加減質(zhì)控考核最終得科室應(yīng)得獎(jiǎng)金。

4.各科室應(yīng)努力提高工作效益，降低消耗，節(jié)約成本。

5.年終，對(duì)各科的成本及總收入進(jìn)行歸納比較，表彰高效益、低消耗的科室。

6.嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定對(duì)藥品、醫(yī)療耗材進(jìn)行加成，以降低服務(wù)成本，減輕病人的負(fù)擔(dān)。

(四)財(cái)務(wù)收支管理制度

1.財(cái)務(wù)收入管理制度

醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括：財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其它收入等。

(1)醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療收費(fèi)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的物價(jià)政策，做到“應(yīng)收則收、應(yīng)收不漏"，任何部門和個(gè)人不得巧立名目亂收費(fèi)。醫(yī)院要設(shè)專職物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集醫(yī)療收費(fèi)情況。

(2)醫(yī)院的一切收入納入財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理和核算，醫(yī)院收費(fèi)部門主要由掛號(hào)處，門診和住院收費(fèi)處組成，負(fù)責(zé)相應(yīng)的收費(fèi)業(yè)務(wù)，其它各種收費(fèi)由財(cái)務(wù)科出納辦理，任何部門和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費(fèi)用。

(3)醫(yī)院門診、住院、進(jìn)修實(shí)習(xí)等收費(fèi)必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理。

(4)住院、收費(fèi)處實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，病人入院按規(guī)定繳納預(yù)交金，對(duì)醫(yī)療欠費(fèi)的病人應(yīng)及時(shí)向病人填送費(fèi)用催收單，以減少醫(yī)院的損失。收費(fèi)專用章實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)，不得轉(zhuǎn)借。

(5)住院及門診收費(fèi)員應(yīng)將每日收到的現(xiàn)金及支票于當(dāng)天繳存銀行，同時(shí)將收費(fèi)日?qǐng)?bào)表及附件送交財(cái)務(wù)科。

(6)實(shí)行收入預(yù)算管理。根據(jù)單位上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計(jì)劃目標(biāo)及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增減情況來(lái)確定收入總額。

(7)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收入的監(jiān)督，建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物定期檢查制度，以確保醫(yī)院的收入得到真實(shí)、完整的反映。

2.支出管理制度

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。其包括：醫(yī)療支出、藥品支出、其它支出、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出等。

(1)基本原則。醫(yī)院的各項(xiàng)支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)，，的方針，在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及資金審批權(quán)限，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理。

(2)預(yù)算管理。根據(jù)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展需要和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要以及財(cái)力的可能來(lái)編制支出預(yù)算，堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院的所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。各項(xiàng)支出按院務(wù)會(huì)通過(guò)的預(yù)算和計(jì)劃實(shí)行分級(jí)歸口管理，由各職能科室簽署意見(jiàn)，財(cái)務(wù)科審核報(bào)銷;超預(yù)算或計(jì)劃外開(kāi)支，要由院長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。

(3)定額管理。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)單位具體情況制定各項(xiàng)支出定額，并及時(shí)將定額指標(biāo)下達(dá)到有關(guān)科室或個(gè)人，定期進(jìn)行定額的統(tǒng)計(jì)、檢查、分析工作;建立健全定額執(zhí)行情況

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