期末復習資料總結

時間:2023-04-27 14:36:25 工作總結 我要投稿
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期末復習資料總結

 僅為個人理解  稅務會計總結

期末復習資料總結

簡答:

1、 增值稅的納稅范圍

包括:在境內銷售貨物或者提供加工、修理勞務及進口貨物

銷售貨物包括:視同銷售行為,混合銷售行為,兼營貨物銷售,應稅勞務與非應稅勞務

提供加工修理勞務屬于工業(yè)性勞務

其他項目:貨物期貨,金銀銷售,典當死物,郵政部門以外銷售集郵商品,郵政部門以外發(fā)行報刊,單獨銷售的移動通信設備,縫紉業(yè)務及其他稅法規(guī)定的項目。

2、 個人所得稅概述

個人所得稅是對個人(自然人)取得的所得課征的一中稅

特點:實行分項征稅,采用比例稅率和超額累進稅率兩種計稅方法,計稅方式多樣,以個人為計稅單位,計算簡便

3、 關稅的概述

定義:是一種國際通行的稅種,是根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要,由海關代表國家對進出口關稅的貨物和物品所征收的一種流轉稅

特點:(1)征收上的過關性、統(tǒng)一性、一次性(2)稅率上的復雜性(3)征管上的權威性(4)關稅具有涉外性,是執(zhí)行經(jīng)濟政策的手段

作用:(1)貫徹平等互利和對等原則,維護國家的主權和經(jīng)濟利益(2)貫徹國家經(jīng)濟政策,保護國內民族工業(yè)的發(fā)展(3)取得財政,為國家建設積累資金

4、 企業(yè)所得稅概述

定義:是國家對境內企業(yè)或組織,在一定范圍期間的生產、經(jīng)營所得依法征收的一種稅。(它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段)

特點:(1)以所得額為課稅對象(2)是直接稅(3)征稅以量能負擔公平征收為原則(4)稅法對稅基的約束力強(5)實行按年計算、分期繳納的征收方法

出口關稅的計算:

確定是到岸價格(CIF)還是離岸價格(FOB),

若為到岸價格:應納稅額=到岸價格*關稅稅率

若為離岸價格:確定傭金是否扣除(具體規(guī)定見書P123 關鍵注意買方傭金)

如果未明確保險費  則:保險費=(貨價+運費)*0.3%

完稅價格=離岸價格+運費+保險費

應稅稅額=完稅價格*關稅稅率

若為含運費價格 完稅價格=含運費價格*(1+保險費率0.3%)

 滯納金的計算:自繳納期限屆滿之日起按照0.05%計算收取滯納金

   最接近的例題劍習題冊P51 第一題

消費稅的計算:

  主要為白酒的計算方法,其計算時要計算兩個稅 一個為比例稅率20% 另一個為定額稅率0.5元/斤  自產自用時的利潤率為10%

  若不含增值稅:應納稅額=應稅消費品的銷售額*適用稅率

  若含增值稅:應稅消費品銷售額=含增值稅銷售額/(1+增值稅率)

  若為自產自用:計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

              應納稅額=計稅價格*使用稅率

  委托加工:

   若受托方有同類應稅消費品價格則與自產自用計稅價格方法相同

   應納消費稅=(同類消費品銷售單價*委托加工數(shù)量)*適用稅率

  若委托方?jīng)]有同類應稅消費品價格,

則:組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

    應稅消費稅=(追成計稅價格*委托加工數(shù)量)*使用稅率

營業(yè)稅的計算:

   出售自建不動產時在建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都繳納營業(yè)稅

   自建行為按3%計算營業(yè)稅 出售不動產按照5%計算營業(yè)稅

   銷售不動產:應交營業(yè)稅=銷售價格*5%

   自建并銷售 :應交營業(yè)稅=自建應交營業(yè)稅+銷售應交營業(yè)稅

   注意代扣代繳的計算

  典型習題冊見P44 第五題 

企業(yè)所得稅跨國經(jīng)營與已交所得稅抵扣限額計算:

   境外所得稅稅額扣除限額=境內、境外按照稅法計算的應納稅額*(來源于國外所得額/境內、境外所得總額)

   境外所納稅額高于扣除額部分不得扣除,低于扣除額部分按照實際扣除。

   習題主要見書P152 例6-2

個人所得稅計算:

   熟記個人所得稅稅率表

   應納所得額=月薪金-費用扣除額(包括起征點的扣除)

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