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加強我國企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的思考
摘要：稅務(wù)制度和會計制度呼喚企業(yè)稅務(wù)會計，我國建立企業(yè)稅務(wù)會計存在其必要性和必然性。但目前我國稅務(wù)機關(guān)對會計核算工作仍缺少直接、硬性監(jiān)督和管理，針對工作中實際存在的諸多問題，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)積極尋求改良之途徑，實現(xiàn)自身發(fā)展和完善。 關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計問題對策思考 一、稅務(wù)會計及企業(yè)稅務(wù)會計特征 （一）稅務(wù)會計理解要點稅務(wù)會計是一門基于財務(wù)會計的會計學(xué)科由于每個國家國情不同，各個國家之間學(xué)者依靠自己的稅務(wù)會計和財務(wù)會計關(guān)系，對稅務(wù)會計的定義也存在差別。從社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展特點出發(fā)，對稅款形成、計算、繳納等行為做出連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映，即確認、計量、報告、記錄、單位涉稅事項的專業(yè)會計體系。稅務(wù)會計既是會計制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，以財務(wù)會計為計量前提和基礎(chǔ)，但又不是財務(wù)會計的簡單附屬。從會計學(xué)科角度講，稅務(wù)會計從核算主體、核算對象、核算方式、核算目標(biāo)等方面基本具備了獨立的學(xué)科特征。負有納稅義務(wù)的獨立納稅人，即包括法人和非法人的納稅主體均為稅務(wù)會計核算主體；納稅人在自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有可用貨幣表現(xiàn)的和稅收有關(guān)的經(jīng)濟活動，稅務(wù)會計的核算目標(biāo)根據(jù)使用者的不同出現(xiàn)了不同的要求，具體目標(biāo)的確定由使用者要求決定。 （二）我國企業(yè)稅務(wù)會計特點企業(yè)稅務(wù)會計的特點是與管理會計、企業(yè)財務(wù)會計比較總結(jié)出來的，其主要特征表現(xiàn)為：1.企業(yè)稅收執(zhí)行的納稅籌劃，企業(yè)稅務(wù)會計采取稅負因素分析等方法，確保納稅人運用合法手段，保障自身合法權(quán)益。即根據(jù)稅收具體規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，企業(yè)稅務(wù)會計對自身經(jīng)營方式、納稅活動等進行籌劃，使企業(yè)在依法納稅的前提下，享受減輕稅負，合法避稅等企業(yè)經(jīng)營管理目的。2.企業(yè)稅務(wù)會計實務(wù)受制于稅法在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方式等，均可從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實際視角下，進行選擇性操作。但企業(yè)稅務(wù)會計須在稅法制約下操作，不可任意更改和選擇嚴格依據(jù)稅務(wù)法規(guī)、條例及其實施細則。以固定資產(chǎn)折舊為例，企業(yè)財務(wù)會計、管理會計科從現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定下的工作量法、平均年限法、年限總和法、雙倍余額遞減法等多種方法中選擇一種，而企業(yè)稅務(wù)會計則只可據(jù)稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法予以核算，必須報稅務(wù)機關(guān)或備案批準(zhǔn)。3.企業(yè)稅務(wù)會計必須具備相對獨立性和特殊性，并系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金遠東全過程。鑒于稅法下的計稅依據(jù)、處理方法、計算口徑等均可能與企業(yè)會計記載反映出的依據(jù)、方法、口徑等產(chǎn)生差異，則企業(yè)稅務(wù)會計須有獨特、獨立的處理準(zhǔn)則，借助稅務(wù)會計工作反映企業(yè)履行稅務(wù)情況，及時、足額地解繳應(yīng)納稅金。稅務(wù)會計須有效保障企業(yè)認真、正確、完整地履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)偷稅、逃稅、騙稅、欠稅現(xiàn)象的發(fā)生，并為企業(yè)提供稅收常識服務(wù)，防止企業(yè)因?qū)Χ愂找?guī)定不熟悉、未盡納稅義務(wù)受處理造成的損失。 二、企業(yè)稅務(wù)會計在我國發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)存問題 （一）企業(yè)稅務(wù)會計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀二戰(zhàn)以后，美國率先將企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，使之成為相對獨立的會計分支，直至上世紀(jì)80年代，企業(yè)財務(wù)會計開始被人們作為一門學(xué)科進行研究和實踐。當(dāng)前，稅務(wù)會計在我國尚屬起步階段，由目前稅收與會計法律環(huán)境分析，我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)與大陸法系國家相近，現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計制度》等則與英美法系國家接近。以1994年1月1日起開始實施的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》為分界，1993年之前主要是稅法決定會計，稅務(wù)會計融于財務(wù)會計之中，此種模式與法、德模式相近，在這之后采取“納稅調(diào)整”模式。2000年起，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始執(zhí)行，這顯示出我國企業(yè)所得稅“納稅調(diào)整體系”過渡為“獨立納稅體系”。次年，《企業(yè)會計制度》又做出新的規(guī)定，要求會計制度應(yīng)和稅收法規(guī)盡可能保持一致。盡管如此，我國稅法和會計制度間仍存在較多不同，所得稅前調(diào)整項目越來越復(fù)雜化，這對稅務(wù)會計制度的建立健全提出更高要求。【加強我國企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的思考】相關(guān)文章：
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