考試復習教案六

時間：2023-04-25 20:37:41 教案我要投稿

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考試復習教案六

第三部分本章歷年試題分析 (一)單項選擇題【例題1】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年4月購入A材料1 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30 000元，增值稅稅額為5 100元。該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990公斤；在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為(　)元。（2004年） A．29 700　B．29 997C．30 300　D．35 400 【答案】C　【解析】該批入庫A材料的實際總成本＝30000+300=30300元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入材料成本。運輸過程中的合理損耗構成材料的入庫成本。所以該批入庫材料的實際成本為發(fā)票上注明的不含增值稅額的買價加上入庫挑選整理費用。【例題2】甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，售價總額為30萬元；本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元；本月銷售商品的售價總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為(　)萬元。（2004年） A．7　B．13C．27　D．33 【答案】B　【解析】在售價金額法核算存貨成本時，首先要計算存貨的進銷差價率。進銷差價率=〔（30-21）+（50-31）〕/（30+50）=35%。本月已銷商品應分攤的進銷差價=60×35%=21萬元，則已銷商品的銷售成本為60-21=39萬元。甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為21+31-39=13萬元。【例題3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅稅額為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元。（2005年） A.270 B.280 C.300 D.315.3 【答案】A 【解析】實際成本=原材料180+加工費90=270（萬元）。支付的消費稅在用于連續(xù)生產的情況下，不計入加工物資的成本，而計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。【例題4】某公司采用成本與可變現凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元，320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月3l日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。（2005年） A.60 B.77 C.87 D.97 【答案】C 【解析】甲商品可變現凈值=甲商品預計售價200—預計銷售費用12=188（萬元），甲商品的成本為240萬元，故甲商品應計提存貨跌價準備52萬元（240—188）；乙商品可變現凈值=乙商品預計售價300—預計銷售費用15=285（萬元），乙商品的成本為320萬元，故乙商品應計提存貨跌價準備35萬元（320—285）；甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額=52+35=87（萬元）。【例題5】乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅稅額為1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現數量短缺10％，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。（2006年） A．32．4 B．33．33 C．35．28 D．36 【答案】D 【解析】原材料實際單位成本＝原材料成本÷入庫數量＝（6000＋350＋130）÷200×90％＝6480÷180＝36元。【例題6】甲公司采用成本與可變現凈值孰低法計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為( )萬元。（2006年） A．2 B．4 C．9 D．15 【答案】A 【解析】自制半成品可變現凈值＝預計售價50－將要發(fā)生的成本11－預計銷售費用6＝33萬元；自制半成品成本35萬元，故應計提存貨跌價準備2萬元（35－33）。【例題7】下列會計處理，不正確的是( )。（2006年） A．由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 B．非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 C．以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失 D．為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本【答案】C 【解析】以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備不沖減資產減值損失，而是按照債務重組規(guī)定處理。【例題8】甲公司采用計劃成本進行材料的日常核算。2005年12月，月初結存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，甲公司本月末結存材料實際成本為( )萬元。（2006年） A．394 B．396.8 C．399 D．420 【答案】B 【解析】月末結存材料計劃成本＝月初計劃成本200＋本月入庫800－本月發(fā)出600＝400萬元。材料成本差異率＝（4－12）÷（200＋800）＝－0.8%（節(jié)約）月末結存材料實際成本=月末結存材料計劃成本－月末材料負擔的節(jié)約額＝400－400×0.8%＝396.8萬元。【例題9】甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅稅額0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。（2007年） A. 144 B. 144.68 C. 160 D. 160.68 【答案】A 【解析】在委托加工物資收回后用于連續(xù)生產情況下，支付給委托方的消費稅可以抵扣應交消費稅；半成品入賬價值＝140＋4＝144（萬元）。借：委托加工物資 140 貸：原材料 140 借：委托加工物資 4 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.68 ——應交消費稅 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委托加工物資 144 【例題10】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（）（2007年）【答案】√ 【解析】按照準則規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。 (二)多項選擇題【例題1】下列各項中，增值稅一般納稅人應計入收回委托加工物資成本的有(　)。（2004年） A．支付的加工費 B．隨同加工費支付的增值稅 C．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅 D．支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅【答案】AD 【解析】隨同加工費支付的增值稅和支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅按規(guī)定可予以抵扣，所以不應計入收回委托加工物資的成本。【例題2】下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述，正確的有( )。（2006年） A．無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎 B．有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎 C．用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎 D．用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎【答案】ABC 【解析】選項D用于生產有銷售合同產品的材料不能以該材料的市場價格為基礎，而是應先判斷是否應計提減值；如需計提，應以該產品的預計售價為基礎。其他選項說法正確。 (三)判斷題【例題1】企業(yè)采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數量超過本期第一次購進存貨的數量(假定本期期初無庫存)，超過部分仍應按本期第一次購進存貨的單位成本計算發(fā)出存貨的成本。（）（2005年）【答案】× 【解析】超過部分應按本期第二次購進存貨的單位成本計算發(fā)出存貨的成本。【例題2】企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（）（2005年）【答案】√ 【解析】上述說法是正確的。提醒：從上述可以看出，期末計提存貨跌價準備，每年必考。【例題3】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（）（2007年）【答案】√ 【解析】按照準許規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。

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