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營改增稅法改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營的意義論文
摘要：河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)至今已有五十余年的發(fā)展歷史，在經(jīng)歷了萌芽、探索、調(diào)整和跨越式發(fā)展四個階段之后，目前已經(jīng)成為河南省國民經(jīng)濟的重要支柱。營改增稅法改革是將以往繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅，僅對服務(wù)或者產(chǎn)品增值的一部分進行繳稅的法規(guī)政策性改革，其目的在于減少重復(fù)繳稅。本文簡要分析“營改增”在河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的實施情況，歸納總結(jié)這一稅法改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的影響，站位發(fā)展角度提出可行性經(jīng)營策略。
關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；經(jīng)營
一、營改增稅法改革的基本概述
1.“營改增”的背景
在我國的現(xiàn)行稅制體系當(dāng)中，增值稅和營業(yè)稅這兩種流轉(zhuǎn)稅稅種并行。增值稅主要適用于制造業(yè)領(lǐng)域，營業(yè)稅主要適用于服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，兩種稅收方式在我國整體稅收收入中占比很大。隨著我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并行導(dǎo)致的稅負失衡問題日益凸顯，重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴重，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成了很大負擔(dān)。營業(yè)稅稅法改革是我國政府在探索改革之路上的重大舉措，伴隨“營改增”范圍的不斷擴大，營業(yè)稅將逐步退出歷史舞臺。
2.“營改增”的發(fā)展歷程
2012年1月1日，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點。2012年8月1日至2012年12月31日，擴大“營改增”試點至10省市，內(nèi)容新增了廣播影視作品制作、發(fā)行、播放。2013年8月1日，“營改增”推廣至全國范圍內(nèi)試行。2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點。2014年6月1日，電信業(yè)納入“營改增”試點范圍。2016年5月1日，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。
二、營改增稅法改革對河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營的影響
河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)起源于零散的小手工業(yè)，伴隨著全省經(jīng)濟的迅速發(fā)展不斷發(fā)展壯大。河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)具有經(jīng)營范圍廣、涉及行業(yè)面廣、規(guī)模相對較小的特點，一般都為勞動密集型產(chǎn)業(yè)，具有吸收大量農(nóng)村剩余勞動力的優(yōu)勢�！盃I改增”對河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了諸多影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.減輕河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收負擔(dān)
河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)大多為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)，在實行營改增稅法改革之后，小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額，即3%的征收率計算增值稅，稅收相對之前降低40%左右，因此對于河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)來說，“營改增”減輕了稅收負擔(dān)，提高了企業(yè)的利潤，增加了小規(guī)模納稅人的生存機會，無疑是一個巨大的利好政策。
2.加大企業(yè)財務(wù)管理難度
由營業(yè)稅制度變更為增值稅制度，首當(dāng)其沖受到影響的就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)管理體系。營業(yè)稅中不存在銷項合算，因此核算難度不大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)只需要通過收入或收支差額以及現(xiàn)行稅率即可計算出稅金。而增值稅的核算方式則相對復(fù)雜，在經(jīng)營收入入賬的方式上也與營業(yè)稅不同，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的收入和成本都需要按照現(xiàn)行稅率抵扣進項稅額和銷項稅額，并對進項稅額和銷項稅額進行應(yīng)交稅金方式審核，將兩者之間的差額作為應(yīng)交稅金。因此，實行“營改增”后河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須要對原有的會計審核制度進行調(diào)整，相應(yīng)增加會計科目，同時也要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)人員具備更高的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能。
3.推動河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
營改增稅法改革將原有的“道道征收”和“全額征收”轉(zhuǎn)變?yōu)椤碍h(huán)環(huán)抵扣”和“增值征稅”，一定程度上有效解決了重復(fù)征稅的問題，有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級起到了積極地促進作用。首先是推動了服務(wù)外包行業(yè)的發(fā)展，形成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離的模式；其次是促進了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代，由于增值稅中存在抵扣項，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為提高生產(chǎn)效率，提升經(jīng)濟效益，逐漸重視設(shè)備的更新?lián)Q代。同時，這也帶動了河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)中設(shè)備制造企業(yè)的發(fā)展。
4.增強河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)市場競爭力
營改增稅法改革的目的在于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負，其中作為小規(guī)模納稅人的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從中獲益良多。實行“營改增”后，企業(yè)的經(jīng)營管理越優(yōu)，抵扣的稅額也就越多，這使得河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)越來越重視經(jīng)營管理。為了更好的促進企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，河南省許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)都自發(fā)的在經(jīng)營模式、市場營銷、內(nèi)部管理、外部服務(wù)和生產(chǎn)組織方式等方面進行了改革，建立了科學(xué)的財務(wù)管理、合作選擇機制，并不斷提高科技創(chuàng)新能力，極大增強了河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的市場競爭力。
三、“營改增”背景下河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整
1.用足用好國家稅收政策
河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要充分領(lǐng)會營改增稅法改革精神，準(zhǔn)確把握改革內(nèi)容，用足用好國家稅收政策，讓政策紅利惠及生產(chǎn)經(jīng)營的各方各面。要制定適應(yīng)“營改增”形勢的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營方式方法，高度重視企業(yè)經(jīng)營管理，加大科技投入力度，加快設(shè)備更新?lián)Q代頻率，及時淘汰落后產(chǎn)能，進一步促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
2.改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理模式
目前，河南省許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)管理模式仍然沿用“營改增”之前的模式，已經(jīng)不能適應(yīng)稅法調(diào)整后的實際工作需求。以往對簡單的會計核算體系涉及到的會計科目少，核算要求低，如果繼續(xù)使用很容易產(chǎn)生會計核算不準(zhǔn)確、不規(guī)范的問題，從而導(dǎo)致稅款計算出現(xiàn)錯誤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。因此，必須改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理模式，調(diào)整原有會計審核制度，建立全新的應(yīng)交稅金方式審核制度，做好稅收銜接，對于混業(yè)經(jīng)營的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要根據(jù)不同稅種業(yè)務(wù)采取相應(yīng)的核算方式。加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)技能，提升履職能力。
3.科學(xué)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)框架
企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)框架與利潤之間存在關(guān)聯(lián)性，順應(yīng)“營改增”的形勢科學(xué)調(diào)整河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)架，將企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)機構(gòu)進行細分，把研發(fā)、設(shè)計、倉儲、運輸?shù)炔块T分開設(shè)置，并同時提高各部門的專業(yè)能力，實行專業(yè)化管理，可以實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅后利潤最大化。
4.變更經(jīng)營收益評估方法
營改增稅法改革從實質(zhì)上為市場經(jīng)濟中的價格體系帶來了變革，將營業(yè)稅中的價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔械膬r外稅，從而對交易雙方的利益產(chǎn)生影響。河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)若要實現(xiàn)利益最大化，就必須緊跟市場環(huán)境變化，依據(jù)“營改增”的內(nèi)部要求，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所經(jīng)營的項目進行全方位的綜合評估，改變原有舊的經(jīng)營收益評估方法，力求增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅后收益。結(jié)論：營改增稅法改革是我國一項重大的制度創(chuàng)新，是稅制完善發(fā)展的重要途徑，有效解決了雙重征稅的問題，為經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻�！盃I改增”為河南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)營帶來了機遇與挑戰(zhàn)，廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要用足用好國家給予的優(yōu)惠稅收政策，適時調(diào)整經(jīng)營模式，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更加優(yōu)越的環(huán)境。
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