談我國國稅納稅服務(wù)體系優(yōu)化論文
筆者認(rèn)為，新時(shí)期稅收的概念是一個(gè)科學(xué)的稅收的概念，其基本含義是：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，使用法律，科學(xué)的管理，使稅收行業(yè)又好又快發(fā)展。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收是經(jīng)濟(jì)的晴雨表。
一、納稅服務(wù)內(nèi)涵
目前，學(xué)術(shù)界尚未達(dá)成共識(shí)在納稅服務(wù)的內(nèi)涵方面，不同的學(xué)者也對(duì)納稅服務(wù)的定義認(rèn)定的范圍是不同的，有不同的定義。在“國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)工作規(guī)范管理工作的通知（試行）”中對(duì)納稅服務(wù)的定義是明確的。為了進(jìn)一步改善和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，提高納稅人滿意度國家稅務(wù)局應(yīng)充分總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒外國的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。
1、納稅服務(wù)概念
所謂納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施？。一般而言，納稅服務(wù)主要包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等內(nèi)容。在我國，納稅服務(wù)作為稅收行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。
2、納稅服務(wù)目標(biāo)
稅務(wù)總局在納稅服務(wù)的總體目標(biāo)是：在依法行政的前提下，為納稅人提供高質(zhì)量高效率的服務(wù)，營造法制、公平、文明、高效的稅收環(huán)境，提高納稅人滿意度，引導(dǎo)納稅遵從，促進(jìn)依法行政、維護(hù)稅收法制。
3、納稅服務(wù)原則
�。�1）依法服務(wù)原則。納稅服務(wù)是稅收行政行為的重要組成部分。依法服務(wù)原則要求對(duì)納稅服務(wù)的內(nèi)容、范圍、方式等依法予以明確；稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供涉稅服務(wù)必須以依法行政為前提。（2）統(tǒng)一規(guī)范原則。納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一部署，規(guī)范展開。同時(shí)，鼓勵(lì)各地立足本地實(shí)際，開展切實(shí)可行的個(gè)性化服務(wù)活動(dòng)。（3）公正公開原則。營造公平、公正的稅收環(huán)境，不僅是納稅人的迫切需求，也是國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變職能的重要體現(xiàn)。（4）公開透明原則。實(shí)行公開辦稅，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法透明度，是納稅人在自我保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，監(jiān)督國稅機(jī)關(guān)自覺克服“權(quán)本位”思想，規(guī)范執(zhí)法，減少隨意性。
二、納稅服務(wù)方法
1、對(duì)稅源進(jìn)行有效管理
稅源管理是由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)，稅源管理是工作的中心，各級(jí)各部門要圍繞改中心展開相應(yīng)的工作；由稅務(wù)部門進(jìn)行封閉管理，需要進(jìn)行全方位的管理，稅源管理機(jī)制的建立。構(gòu)建稅務(wù)部門管理機(jī)制建設(shè)的良性互動(dòng)機(jī)制。從稅收管理的角度，稅務(wù)管理可以分為稅源監(jiān)控，稅收分析，納稅評(píng)估，稅務(wù)檢查四個(gè)方面。稅收管理主要的問題是不能形成整體合力，影響質(zhì)量和稅源管理的效率。建立稅源監(jiān)控，稅收分析，納稅評(píng)估之間的有機(jī)聯(lián)系，形成良性互動(dòng)機(jī)制，形成“四合一”的互動(dòng)機(jī)制，構(gòu)建信息渠道和靈活的信息發(fā)掘渠道、整理信息形成的傳動(dòng)機(jī)制，集成到一個(gè)完整，高效運(yùn)作的'組織體系中，實(shí)現(xiàn)信息共享和雙向反饋，實(shí)現(xiàn)整個(gè)過程的優(yōu)化，監(jiān)控稅源，稅收分析，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查四方面是相對(duì)獨(dú)立和統(tǒng)一的關(guān)系。
2、對(duì)稅源進(jìn)行有效監(jiān)控
整個(gè)稅收管理、必須遵守稅法及相關(guān)規(guī)定開展進(jìn)行，這是稅收管理的一個(gè)基本原則。首先，依法治稅是現(xiàn)代稅收管理的基本特征，是法治的化身。稅收是宏觀調(diào)控與市場(chǎng)運(yùn)作的重要手段，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律的要求，稅收管理必須依法進(jìn)行，雙方必須按照法律的規(guī)定，規(guī)范雙方的行為，全面提高依法治稅水平。第三是做好稅收工作，充分發(fā)揮稅收的基本保障功能。良好的組織收入，確保法律規(guī)定，法律規(guī)則順利實(shí)施。的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展規(guī)律，市場(chǎng)主體行為的監(jiān)督依靠法治有序進(jìn)行。
3、對(duì)稅源管理進(jìn)行考核
檢查考核，應(yīng)該有一個(gè)具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，準(zhǔn)確的保證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立。我們認(rèn)為，指標(biāo)的選擇要體現(xiàn)科學(xué)性，重要性，易于操作，并應(yīng)符合客觀實(shí)際，也要有科學(xué)依據(jù)。評(píng)價(jià)指標(biāo)不可太小，太小不能全面反映評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)果；也不能太多，太多會(huì)難以集中，操作不便。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立過程中，根據(jù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系和實(shí)踐要求，常用指標(biāo)的選擇，我們力爭(zhēng)成熟，如登記率等。
4、加強(qiáng)部門之間的組織協(xié)調(diào)
稅收是利益沖突的焦點(diǎn)，政策性強(qiáng)，涉及面廣。稅源管理，僅靠稅務(wù)部門是不夠的。孤軍奮戰(zhàn)開展稅收是不可行的，要依靠良好的社會(huì)環(huán)境以保護(hù)稅源管理有效實(shí)施。協(xié)稅護(hù)稅組織主要是指組織、團(tuán)體、學(xué)校和其他扣繳義務(wù)人，依照稅收征管法的規(guī)定的保護(hù)納稅義務(wù)，基層組織中保障稅收的人。
5、推動(dòng)信息化建設(shè)水平
信息化是當(dāng)今世界發(fā)展的大趨勢(shì)。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段，是必由之路。稅收管理創(chuàng)新的手段要從稅務(wù)登記做起。填寫可以直接從互聯(lián)網(wǎng)，納稅人確認(rèn)提交的內(nèi)容，通過網(wǎng)站的應(yīng)用程序直接寫入系統(tǒng)，審批通過。納稅人申請(qǐng)的批準(zhǔn)，系統(tǒng)生成相應(yīng)的提示；納稅審批系統(tǒng)以信息的形式通知納稅人行駛相應(yīng)的義務(wù)和權(quán)利。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立納稅人稅收管理員電子檔案，實(shí)施稅收管理，稅收管理員還可以定期檢查登記信息與工商，金融，技術(shù)監(jiān)督的外部系統(tǒng)，海關(guān)和其他部門的信息核對(duì)，杜絕逃稅者的存在。
三、國稅納稅服務(wù)的優(yōu)化
1、強(qiáng)化納稅服務(wù)觀念
稅收服務(wù)的本質(zhì)是對(duì)納稅人權(quán)利的有效實(shí)現(xiàn)，納稅服務(wù)工作也應(yīng)該保護(hù)納稅人的基本權(quán)利。對(duì)于納稅服務(wù)，我們需要加強(qiáng)納稅服務(wù)理念，德國在納稅服務(wù)領(lǐng)域取得了巨大的成就，基本經(jīng)驗(yàn)是讓納稅服務(wù)理念通過納稅服務(wù)實(shí)踐實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)新納稅服務(wù)理念，加強(qiáng)納稅服務(wù)理念的建設(shè)不僅是稅務(wù)部門的責(zé)任，政府公共部門要牢固樹立，是政府職能轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)作為一個(gè)系統(tǒng)的工程，科學(xué)定位政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。作者認(rèn)為，加強(qiáng)納稅服務(wù)理念，最根本的一點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)納稅人為中心的理念，進(jìn)而進(jìn)行稅收征收管理的全過程。在政府職能轉(zhuǎn)變的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的重要職能部門要堅(jiān)持以人為本的精神，以對(duì)納稅人的納稅服務(wù)的需求作為工作的基本出發(fā)點(diǎn)。
2、健全納稅服務(wù)制度
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和納稅人意識(shí)的逐漸提高，納稅人的納稅服務(wù)的需求逐漸呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)。納稅服務(wù)，包括系統(tǒng)服務(wù)和內(nèi)容服務(wù)兩部分。所以，納稅服務(wù)是相當(dāng)廣泛的，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人權(quán)利的充分保護(hù)，使得納稅人的納稅服務(wù)能得到滿足，必須促進(jìn)中國稅收工作的進(jìn)展，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)體系。提升稅收征管的質(zhì)量和效率，建立完善的制度。
3、加強(qiáng)建設(shè)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)
機(jī)制是制度運(yùn)行的保證，納稅服務(wù)體系要得到充分實(shí)施，正常運(yùn)行，還必須有一個(gè)特殊的制度保障體系。在中國，有關(guān)納稅服務(wù)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來處理稅收服務(wù)，這個(gè)獨(dú)立的特殊稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)擴(kuò)展到整個(gè)國家稅務(wù)系統(tǒng)中，從管理局，向區(qū)，縣局和基層征收單位逐層開展建立。尤其是基礎(chǔ)的稅收制度，完善納稅服務(wù)制度建設(shè)更有利于稅收服務(wù)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。
4、建立稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和義務(wù)，但隨著勞動(dòng)納稅服務(wù)和社會(huì)分工的日益增加的需求納稅服務(wù)越來越細(xì)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)已成為納稅服務(wù)的有益補(bǔ)充。在努力提高稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)重視中介的作用，促進(jìn)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的發(fā)展，有利于減少不必要的納稅人的稅收成本，從而促進(jìn)稅收工作的更好的發(fā)展。
最后，從納稅服務(wù)中介服務(wù)的國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)中介服務(wù)的運(yùn)作模式和管理模式，是優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)鍵�；鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)要保持與稅收中介的良好合作，支持其履行稅務(wù)代理服務(wù)并提供相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)。并對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，從而促進(jìn)職業(yè)道德的提升。
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