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信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置論文
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。它是賬戶的基本要素。無論在電算化會(huì)計(jì)，還是在ERP系統(tǒng)下，按會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶均能分類連續(xù)記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化情況和結(jié)果。正因?yàn)闀?huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要的一種代碼，為了保證會(huì)計(jì)指標(biāo)在國民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)加以匯總和分析研究，會(huì)計(jì)科目必須標(biāo)準(zhǔn)化。事實(shí)上，我國的一級(jí)會(huì)計(jì)科目代碼由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)科目的編碼和名稱可由單位自行設(shè)定。按理，在電算化會(huì)計(jì)和ERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是相同的，但在ORACLEERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)科目設(shè)置是不同于電算化的。
（一）會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
在會(huì)計(jì)電算化下，設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基本內(nèi)容包括科目編碼、科目名稱、科目屬性和賬簿格式�？颇康木幋a可以根據(jù)需要設(shè)定，通常采用的是分組碼。如采用三級(jí)的科目代碼格式，一級(jí)科目是財(cái)政部會(huì)計(jì)制度規(guī)定的代碼體系，有4位數(shù)字。若企業(yè)根據(jù)系統(tǒng)調(diào)查，每一個(gè)一級(jí)科目下屬的二級(jí)科目最多不超過99個(gè)，每一個(gè)二級(jí)科目下屬的三級(jí)科目不超過99個(gè)，那么可用2位數(shù)字表示二級(jí)科目，用2位數(shù)字表示三級(jí)科目。原材料的格式如表1：
科目編碼的首位代表科目的屬性，即屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類。首位編碼為1 ，表示資產(chǎn)；首位為2，表示負(fù)債，依次類推。而賬簿的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、復(fù)式等。
（二）ORACLEERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
與會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同的，ORACLE ERP系統(tǒng)的科目編碼采用“段”的形式。ERP系統(tǒng)的科目設(shè)計(jì)共設(shè)置8個(gè)科目段，各段名及長度，格式如表2所示：
其一，“公司段”是科目編碼必須有的項(xiàng)目，反映核算的實(shí)體（OU，可能是會(huì)計(jì)主體）。假定甲證券公司采用ORACLE ERP系統(tǒng)，其在廣州有A、B、C營業(yè)部及廣州業(yè)務(wù)總部。這樣，“公司”段可表示甲證券公司（總公司）、廣州業(yè)務(wù)總部、A營業(yè)部、B營業(yè)部及C營業(yè)部。此段也稱為平衡段。按此段，能生成各會(huì)計(jì)主體的賬簿和報(bào)表，滿足管理的要求。另外，在“公司”段上，也可定義一些父值，代表甲證券公司的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)，如地區(qū)業(yè)務(wù)總部。借此，提交請(qǐng)求可生成地區(qū)業(yè)務(wù)總部的匯總報(bào)表。不過，“父值”的數(shù)值是由其子值匯總產(chǎn)生，而不能在系統(tǒng)直接錄入一個(gè)父值。再有，在“公司”段上會(huì)計(jì)人員可設(shè)置“××××總部合并沖銷”的實(shí)體，用于沖銷內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，生成合并報(bào)表。
若上述甲證券公司營業(yè)部編碼區(qū)間為0001～6999,業(yè)務(wù)總部的為7001～7999,總公司相關(guān)部門的為8000～8999,業(yè)務(wù)總部的為9001～9500（用于匯總）,各業(yè)務(wù)總部沖銷的實(shí)體的代碼為9501～9998,全系統(tǒng)合并沖銷的實(shí)體代碼為9999。
其二，“成本中心”描述甲證券公司所屬各部門的信息。借此，每筆業(yè)務(wù)按部門核算。當(dāng)然，并非每筆業(yè)務(wù)都必須分部門核算，如“現(xiàn)金”是不分部門核算的。按常規(guī)，所有的損益類科目都必須輸入部門信息,部分資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)）也要包含部門信息,對(duì)于無法區(qū)分部門的費(fèi)用，需歸入“公共”部門。營業(yè)部下設(shè)綜合部、電腦部、財(cái)務(wù)部和交易部，發(fā)生的費(fèi)用有時(shí)歸入所屬部門，有時(shí)需記入公共費(fèi)用。
其三，“會(huì)計(jì)科目”與電算化會(huì)計(jì)科目略有不同，前4位為國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編碼，后3位是根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)的科目編碼。以現(xiàn)金為例，其格式如表5。
其四，“明細(xì)科目”是“會(huì)計(jì)科目”的補(bǔ)充，闡明各核算實(shí)體專有的科目信息，其格式為××××-××-×××前4位表示該明細(xì)科目所屬的核算實(shí)體的公司段值（與“公司段值”完全一樣）。第5、6位表示該明細(xì)科目所屬的會(huì)計(jì)科目的代碼，因限于該段值的長度，它只能用兩位數(shù)字代表會(huì)計(jì)科目。每個(gè)需要明細(xì)科目的會(huì)計(jì)科目都有一個(gè)兩位的代碼與之對(duì)應(yīng)。明細(xì)科目設(shè)置時(shí)，ORACLE ERP系統(tǒng)會(huì)通過交叉驗(yàn)證規(guī)則校驗(yàn)明細(xì)科目設(shè)置的正確與否，防止會(huì)計(jì)科目與明細(xì)科目的混用。后３位為同類明細(xì)科目的序號(hào)，按順序編碼，沒有特殊的規(guī)則。
最后，“業(yè)務(wù)類型” 用于描述甲證券公司目前和將來的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型，如經(jīng)紀(jì)、基金、期貨、投行、咨詢、資產(chǎn)管理等�！敖鹑诋a(chǎn)品” 段將用于描述甲證券公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及的詳細(xì)的金融產(chǎn)品品種和產(chǎn)品代碼。另外兩個(gè)“段名”不常用，故不再闡述。
綜上,ORACLE ERP系統(tǒng)科目編碼，與電算化分組碼相比，各段更加靈活組合，便于使用、查詢和統(tǒng)計(jì)，可對(duì)部分“段”獨(dú)立統(tǒng)計(jì)，省去后者會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總工作。同時(shí),ORACLEERP系統(tǒng)中所有核算單位（OU，實(shí)體）的賬套在一個(gè)系統(tǒng)，即，所有核算單位使用同一套科目（這不僅有“會(huì)計(jì)科目”，還有其他段值，如“公司”段等）。這不同于會(huì)計(jì)算化會(huì)計(jì)主體有一個(gè)或幾個(gè)賬套。另外，ORACLE ERP系統(tǒng)實(shí)體（“公司段”）不同于電算化的會(huì)計(jì)主體。這或許正是ERP將企業(yè)所有資源進(jìn)行集體管理思想的體現(xiàn)。
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