- 相關推薦
芻議國際治理會計的幾個題目畢業(yè)論文
一、國際治理的基本
�。ㄒ唬﹪H治理會計的范圍界定
對國際治理會計的范圍主要界定為跨國公司治理會計。誠然，跨國公司的治理會計應是國際治理會計的重點，但假如僅局限于跨國公司，則不能完全概括出國際治理會計的豐富內涵。國際治理會計結合了治理會計與國際會計的特征，不僅包含了傳統(tǒng)治理會計的基本原理和，同時還涉及各國治理會計的比較與規(guī)范。因此，國際治理會計的范圍應擴展至以下三個層面：1.跨國公司治理會計；2.國際治理會計比較；3.國際治理會計協(xié)調。
�。ǘ﹪H治理會計的目標
根據國際治理會計所涉及的三個層面，國際治理會計的目標可分為近期目標、中期目標和遠期目標三個層次。其中，近期目標主要是解決跨國公司面臨的特殊治理會計，建立適合跨國經營需要的治理會計實務體系；中期目標主要側重于國際治理會計比較，通過各國在、、文化、、、治理等方面的差異對治理會計的，探索和研究各國治理會計的共同，為協(xié)調各國治理會計實務奠定基礎；遠期目標則是在比較分析的基礎上進行系統(tǒng)、地回納和各國治理會計理論，推動國際治理會計協(xié)調化的發(fā)展，終極形成一系列人們公認并加以執(zhí)行的慣例標準。
�。ㄈ﹪H治理會計的對象
目前，我國會計界對治理會計的研究對象主要有兩種代表觀點：現(xiàn)金活動與價值差量。兩者表明傳統(tǒng)治理會計的對象為一個主體內部的價值信息。國際治理會計的對象因其涉及國際經營環(huán)境有其特殊性：1.不局限于單位內部�？鐕窘洜I活動不僅要研究內部條件，還要研究外部環(huán)境，如匯率的變化，外匯的管制程度，通貨膨脹和利息率的高低，稅負的輕重等；2.不能局限于價值信息，甚至不能局限于經濟信息。由于非價值方面的信息，如各國政治上的穩(wěn)定性，各國治理會計教育水平的高低，均會對國際治理會計的產生影響；3.國際治理會計的對象是跨國公司、國際間各種組織在國際環(huán)境下經營治理、比較與規(guī)范所需的各種信息資源。
�。ㄋ模﹪H治理會計的特點
國際治理會計與傳統(tǒng)治理會計相比，國際治理會計具有以下特點：1.信息的重要性。假如沒有機信息網絡，跨國公司就無法超越地理環(huán)境的限制及時地收集、分析、存儲以及傳遞經營治理的信息；2.信息范圍的廣泛性。既涉及跨國公司治理會計理論與實務，又有各國治理會計的比較，還有治理會計的協(xié)調等方面；3.信息傳遞的橫向性。國際治理會計信息不僅在上下級之間縱向流轉，而且還需要子公司與子公司之間的橫向信息流轉，這對及時協(xié)調整個跨國公司團體的經營活動非常重要；4.信息表述的不確定性。國際治理會計信息需要進行貨幣折算和文字翻譯，這可能會引起信息表述的不確定性；5.信息系統(tǒng)結構的多樣性。各國跨國公司組織結構、經營治理政策的多樣性要求國際治理會計必須與其組織結構和經營治理政策相適應，從而使國際治理會計信息系統(tǒng)包括能滿足全球性和多中心經營決策信息需要的多樣化信息系統(tǒng)結構。
二、跨國公司治理會計
跨國公司治理會計研究的核心題目是針對跨國公司經營環(huán)境的特點，為跨國公司提供滿足其進步整體經營效益的信息�？鐕窘洜I涉及不同國家的政治、貨幣、稅收、文化等因素，在經營過程中往往要面臨一些特殊題目。
�。ㄒ唬┛鐕窘洜I環(huán)境的特點
1.外匯風險題目
外匯風險指因各國貨幣匯率的變動而導致企業(yè)以外幣計價的資產和負債價值上漲或下跌的風險。具體而言包括：（1）外幣業(yè)務風險。指企業(yè)在業(yè)務經營過程中，由于匯率變動而使實際收付金額發(fā)生變動的風險，這是實實在在的風險；（2）外幣折算風險。指企業(yè)將國外子公司的外幣會計報表按母公司所在國貨幣進行折算和合并時，由于匯率變動而產生的報表有關項目金額變動的風險，這是一種計算上的、名義上的風險；（3）經濟風險。是指子公司所在國經濟狀況下不穩(wěn)定等因素所引起的外匯匯率意外的變動，使企業(yè)預期營業(yè)收益發(fā)生變動的風險，這是潛伏的風險。
2.公道避稅
跨國公司承受較重的稅收負擔以及國際的避稅港和稅收控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，促使跨國公司協(xié)調國與國之間的稅收關系，減輕稅負并在公道正當?shù)那闆r下進行避稅。
3.與文化風險
隨著投資從間接投資向直接投資，跨國公司將會承擔國家政治波動、稅收政策變動、外匯管制等因素的風險。另一方面，跨國公司所涉及的各個國家的文化背景不同，因此還面臨各國文化背景差異的風險。
�。ǘ┛鐕局卫淼闹饕�
跨國公司治理會計是國際治理會計的主要分支，其主要內容包括以下幾個方面：1.跨國公司治理會計的基本與信息系統(tǒng)設置；2.國際戰(zhàn)略治理會計，其中包括國際經營戰(zhàn)略模式的選擇以及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的國際經營策略；3.國際決策與計劃會計，包括國際籌資與融資決策、國際投資決策、國際市場營銷決策、外匯風險決策、跨國公司內部轉讓價格決策等；4.國際執(zhí)行會計，包括跨國公司內部責任實體、內部責任控制、跨國公司內部責任預算與業(yè)績評估等；5.國際稅務會計，包括國際資金的稅收分配、資金調度以及應稅收進的確定等；6.國際責任會計。
三、國際治理會計比較
一般而言，治理會計要解決以下幾個基本題目，包括：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略目標是什么？（strategic objective）；（2）企業(yè)需要哪種類型的資源？（3）有無監(jiān)測系統(tǒng)；（4）評介系統(tǒng)及對治理者的激勵機制等題目。在國際經營環(huán)境中，這些題目因企業(yè)內部與外部環(huán)境的多樣化變得更為復雜，我們應該對各國治理會計的特點加以比較，為國際治理會計的協(xié)調奠定基礎。下文以戰(zhàn)略目標的選擇為例，對各國治理會計的差異進行比較。
�。ㄒ唬⿷�(zhàn)略目標的選擇
Gupta and Govinadarajan（1991）對跨國公司的戰(zhàn)略專門進行了研究，但大部分研究資料表明，跨國公司傾向于選擇能量化的目標，比如說以某預算數(shù)字或財務比率作為目標，但各國及一國的不同公司所選擇的目標趨于多樣化。一般而言，戰(zhàn)略目標有如下幾種：（1）銷售額（sales）；（2）市場份額（market share）；（3）本錢降低（cost reduction）；（4）質量目標（quality targets）；（5）獲利能力（Profitability）；（6）預算與實際比較（budget to actual）。以上每一種目標的選擇都有其較適用的情形：其中，銷售額與市場份額目標適用于無法控制進進本錢、或主要以銷售產品為主的單位；本錢降低目標適用于本錢中心；質量目標適用于某些生產特定產品的單位；獲利能力則適用于有各種決策權的事業(yè)部（SBU）；而預算與實際比較則適用于需要實行預算控制的服務單位。
�。ǘ﹪H比較研究結果
Robbins and Stobaugh（1973）研究了200家美國跨國公司，發(fā)現(xiàn)以投資報酬率（ROI）作為其主要的目標。但因ROI存在局限性，又采用實際與預算比較作為補充。Gernon（1980）對70家美國化學行業(yè)跨國公司研究發(fā)現(xiàn)采用多重目標，以降序排列如下：利潤、ROI、預算與實際比較。Abdallah and Keller（1985）發(fā)現(xiàn)類似結果。Demirag（1994）發(fā)現(xiàn)在英國的日本公司趨向于用銷售額與市場份額作為長期目標。日本上市公司（256家）與美國上市公司（80）相比，Bailes and Assada（1991年）發(fā)現(xiàn)的結果如下表所示：
Harrison et al.（1994）通過對澳大利亞、美國、新加坡和香港400位經理的調查發(fā)現(xiàn)，美國經理寧愿制定短期的可量化目標。
（三）國際比較治理會計的主要內容
國際比較治理會計著重研究各國治理會計的異同點，包括：1.各國治理會計的基本理論和基本比較；2.各國治理會計實務運作的基本方式比較；3.各國治理會計職業(yè)比較；4.各國治理會計的教學和學術研究比較；5.各國治理會計所處的環(huán)境比較等方面。
四、國際治理會計協(xié)調
預算目標Japan USA
銷售額 86.3 27.9
凈利潤 44.7 35.0
可控制利潤 28.2 51.8
銷售毛利30.7 30.5
銷售增長率 19.4 22.4
投資報酬率（ROI） 3.1 68.4
生產本錢40.7 12.4
Source：Bailes and Assada（1991，p.137）
世界各國對治理的與實務都明顯地缺乏規(guī)范化，但是通過協(xié)調，制定一套國際治理會計的概念框架，不僅有助于解決國際治理會計理論體系匱乏的，還有助于進步各國治理會計的實務水平。
�。ㄒ唬┲贫▏H治理會計概念框架的要素
1.一個完善的概念框架必須有以下幾個要素：（1）目的與目標（Aims or objectives），它們應與目標相聯(lián)系，這是最基本的參數(shù)；（2）概念（Concepts），它是構成框架的支柱，這些概念為評價現(xiàn)存準則及建立新準則提供基礎。（3）標準（Standard/norm）或原則（Pfinciples），它們?yōu)檫B接概念與實務提供指南。（4）規(guī)則（Rules）、技術（Techniques）與程序（Procedures），它們主要制定具體的操縱指令。構建國際治理會計框架最棘手的題目是正確理解目標與概念的含義，這既與微觀主體的回納法相關，同時也與反映社會經濟條件與目標的演繹法相關。
2.國際經濟環(huán)境的變化了國際治理會計目標的變化。（1）很多國家的政府對所做的社會貢獻日漸感愛好；（2）社會責任會計開始；（3）要求跨國公司提供更綜合的信息，例如價值增值（Value-added），轉讓價格（Transfer pricing），員工與社會福利貢獻等方面；（4）治理會計與其他各學科之間的融合，包括行為、組織理論、經濟學、社會學、數(shù)目等；（5）本錢與收益的含義應擴展至經濟——會計角度、決策模型應從社會的本錢一效益開展分
（二）對國際治理會計協(xié)調的兩點熟悉
1.制訂兩個層次的國際治理會計準則
聯(lián)合國（UN）、國際會計準則委員會（IASC）已著手考慮制訂國際治理會計準則，但還未有明顯的成果�；趪H會計準則的制定關系到全球，我們以為，可以根據重要程度制訂兩個層次的準則。（1）考慮各國不同的經濟目標與形勢，針對國際環(huán)境建立一套主要準則；（2）針對區(qū)域與國內形勢建立一系列次要準則。但準則的制定與推廣需要很長的一個過程，將經歷主要準則、次要準則、以及操縱細則幾個階段。與此相適應，審計準則也應作出相應的改變。
2.協(xié)調化成敗的關鍵在很大程度上取決于是否有一個權威性的專業(yè)機構
目前西方國家已成立的治理會計專業(yè)機構包括：美國的治理會計師協(xié)會（Institute of Management Accountants）、加拿大的治理會計師協(xié)會（Society of Management Accountants）、英國的特許治理會計師協(xié)會（Chartered Institute of Management Accountants）、國際會計師聯(lián)合會下屬的財務和治理會計委員會（Financial and management Accounting Committee，F(xiàn)MAC）。我們以為，F(xiàn)MAC應是指導制定國際治理會計原則、進行國際治理會計實務協(xié)調的組織機構。
國際治理會計的協(xié)調化是一項長工期而復雜的系統(tǒng)工程，其難度比財務會計國際協(xié)調化的難度更大。
�。ㄋ模﹪H治理會計協(xié)調的
國際治理會計協(xié)調的內容包括以下幾個方面：1.國際范圍內同一、規(guī)范的治理會計概念體系；2.治理會計實務的國際協(xié)調；3.治理會計職業(yè)職員的國際水平和國際間的相互認可；4.國際協(xié)調組織之間的關系及其支持氣力；5.各國治理會計規(guī)范的動因、目標、舉措；6.國際治理會計規(guī)范的障礙與克服等方面。
「」
[1] Adolphj.H.Enthouven，International Management Accounting：Its Scope and Standards， international Journal of Accounting，1982.
[2] Christopher Nobes，Robert parker，Comparative International Accounting，Sixth Edition.
[3] Rederick D.S.Choi，Carol Ann Frost，Gary K.Meek，International Accounting，1999.
[4] Lee H.Radebaugh，Sidney J.Gray，International Accounting and Multinational Enterprise，3[rd] Edition.
【芻議國際治理會計的幾個題目畢業(yè)論文】相關文章：
建立國際環(huán)境會計體系芻議04-28
教育管理畢業(yè)論文題目05-01
英語專業(yè)畢業(yè)論文題目12-28
機械制造畢業(yè)論文題目05-01
小流域綜合治理中的幾個結合04-28
當前公司治理研究中的幾個認識誤區(qū)05-02
會計專業(yè)畢業(yè)設計畢業(yè)論文參考題目04-30
芻議俄語二外學習中英語負遷移的幾個問題05-01
會計委派制芻議04-28