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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法解讀(2)
(三)申報(bào)材料中新增“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”
解讀：近幾年隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)審查力度的加大，已出現(xiàn)部分地市在稅務(wù)審核過(guò)程中將申報(bào)材料與當(dāng)年納稅申報(bào)表核對(duì)的情況，將“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”添加到申報(bào)材料里，無(wú)疑對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)的規(guī)范性和內(nèi)在邏輯的一致性提出了更高的要求。企業(yè)在每年納稅申報(bào)時(shí)要結(jié)合自身情況及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)的要求，填寫納稅申報(bào)表，需要特別注意的問(wèn)題如下：
1、A000000——企業(yè)基本信息情況表
該報(bào)表中對(duì)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額都有記載，高企申報(bào)時(shí)，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。
2、A104000——期間費(fèi)用明細(xì)表
該報(bào)表第19行，明確要求企業(yè)填報(bào)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用總額。這對(duì)于完全依賴輔助賬進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集，未在管理費(fèi)用科目反映研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)來(lái)講是極為不利的，主要表現(xiàn)在：
(1)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)時(shí)，地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將企業(yè)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用金額與本報(bào)表第19行填列金額進(jìn)行比對(duì)，如不一致，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，無(wú)法順利得到地方推薦。
(2)專家評(píng)審、省級(jí)會(huì)簽等環(huán)節(jié)，會(huì)將納稅申報(bào)表與審計(jì)報(bào)告中相關(guān)數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)于通過(guò)材料造假企圖蒙混過(guò)關(guān)的企業(yè)，這是最為有效的審核手段之一。
3、A107041——高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
該報(bào)表是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠的備案信息，包括人員信息、高新技術(shù)產(chǎn)品收入信息、研發(fā)費(fèi)用信息。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，需要認(rèn)真填列，尤其要保證填報(bào)的所有信息符合高新技術(shù)企業(yè)的要求，避免本報(bào)表與高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料信息不一致的情況出現(xiàn)。
新辦法中的這項(xiàng)新規(guī)定，將迫使企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，重視研發(fā)費(fèi)用的帳內(nèi)核算工作，只有這樣，才能順利通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)。
(四)增加填報(bào)“年度發(fā)展情況報(bào)表”要求
新辦法與2008版管理辦法相比，要求“企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況表”。新辦法加強(qiáng)了過(guò)程監(jiān)督管理，對(duì)累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
解讀：2008版管理辦法沒(méi)有明確要求高新技術(shù)企業(yè)按年度在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”中進(jìn)行備案，國(guó)家稅務(wù)總局2009年發(fā)布國(guó)稅函【2009】203號(hào)文中第五條和《山東省高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理工作指南(試行)》中第三章規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但該要求未在原管理辦法中體現(xiàn)。
新辦法將高新技術(shù)企業(yè)年度備案列為法定義務(wù)，使得管理辦法更加完善，實(shí)現(xiàn)了備案的“有法可依”。在具體備案的內(nèi)容上基本與203號(hào)文和《山東省高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理工作指南(試行)》保持一致，但是表述予以簡(jiǎn)化，具體需要提交哪些材料還有待進(jìn)一步明確。
(五)新增取消高企資格的條件，對(duì)不符合高企資格的企業(yè)追繳稅款
新辦法規(guī)定“已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：(一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;(二)有嚴(yán)重偷、騙稅行為的;(三)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;(四)未按期報(bào)告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況的，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠�！陛^2008版管理辦法，新增第(四)條“未按期報(bào)告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況的，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。”
解讀：在2008版管理辦法下，相關(guān)部門后續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科火字[2011]123號(hào))，以規(guī)范明確有關(guān)高新更名處理事項(xiàng)，新辦法規(guī)定對(duì)于與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，企業(yè)應(yīng)按照新辦法的要求及時(shí)向主管部門報(bào)告，并每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度年度發(fā)展情況表，加大了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管力度，明確了取消高企資格后追繳高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的時(shí)間。
綜上所述，新辦法在對(duì)認(rèn)定條件降低的基礎(chǔ)上加大了審核力度，對(duì)具有創(chuàng)新能力但規(guī)模較小、研發(fā)投入有限的企業(yè)提供了支持，也對(duì)規(guī)范高企財(cái)務(wù)核算，完善高企申報(bào)、備案流程提供了更為全面的依據(jù)，由此可見(jiàn)，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)能否合理規(guī)范的核算，將決定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)的成敗。
以上解讀只是基于現(xiàn)有《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》作出的解讀，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》正式出臺(tái)后，政和科技將于第一時(shí)間做進(jìn)一步深入解讀。
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