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管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐
管理會(huì)計(jì)又稱“分析報(bào)告會(huì)計(jì)”，是一個(gè)管理學(xué)名詞。下面，小編為大家分享管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐，希望對(duì)大家有所幫助!
一、管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐情況
(一)完善基礎(chǔ)工作
1.推進(jìn)信息化建設(shè)。公司利用OA系統(tǒng)無(wú)紙化辦公，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)性反映，有效地使管理過(guò)程數(shù)據(jù)透明化，便于及時(shí)追蹤變化和分析。
2.推進(jìn)全面預(yù)算管理。在預(yù)算委員會(huì)的主導(dǎo)下，預(yù)算管理體現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的基本經(jīng)營(yíng)理念;預(yù)算目標(biāo)的分解，體現(xiàn)出全員管理的概念。
3.推進(jìn)績(jī)效考核管理。公司把經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一系列的部門(mén)目標(biāo)和可衡量指標(biāo)，績(jī)效考核管理體系要保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，獲得價(jià)值的穩(wěn)定增長(zhǎng)，將考核落實(shí)到每個(gè)員工，并配合績(jī)效考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，運(yùn)用績(jī)效考核辦法客觀評(píng)價(jià)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。
4.推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。公司建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別型內(nèi)部控制流程，審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)整改，根據(jù)公司發(fā)展和信息化管理需要，全面強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)工作。
(二)通過(guò)預(yù)測(cè)分析確定和分解目標(biāo)任務(wù)
1.通過(guò)預(yù)測(cè)分析確定目標(biāo)任務(wù)。每年都要對(duì)各省區(qū)和各品種產(chǎn)品的歷史銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)客戶進(jìn)行走訪，通過(guò)分析測(cè)算各省區(qū)和各品種產(chǎn)品銷售前景確定年度目標(biāo)任務(wù)，使目標(biāo)任務(wù)不致于過(guò)高或過(guò)低，目標(biāo)考核者都有信心通過(guò)努力完成任務(wù)。
2.橫向和縱向分解目標(biāo)任務(wù)。橫向分解是將年度目標(biāo)任務(wù)按部門(mén)、區(qū)域、主要產(chǎn)品品種進(jìn)行分解;縱向分解是將部門(mén)、區(qū)域、品種的年度目標(biāo)任務(wù)按月度、季度進(jìn)行分解。從而可以每月、每季進(jìn)行跟蹤考核和獎(jiǎng)罰，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。
(三)細(xì)分責(zé)任中心，實(shí)行差異化績(jī)效考核體系
1.根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相適應(yīng)的原則細(xì)分責(zé)任中心。對(duì)公司高層考核銷售收入、利潤(rùn)、貨款回籠3個(gè)定量指標(biāo)和安全、環(huán)保、質(zhì)量、計(jì)生4個(gè)定性指標(biāo)。對(duì)生產(chǎn)車間考核產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量和成本。對(duì)銷售管理層考核銷售收入、貨款回籠。對(duì)各區(qū)域業(yè)務(wù)員考核銷售收入、貨款回籠率、重點(diǎn)產(chǎn)品銷售完成額。對(duì)公司其他部門(mén)重點(diǎn)考核工作效率，實(shí)行超過(guò)24小時(shí)不答復(fù)即問(wèn)責(zé)機(jī)制。
2.實(shí)行差異化績(jī)效考核體系。對(duì)公司高層以年度考核為主，實(shí)行年薪制，將年薪的60%按月預(yù)發(fā)，預(yù)留40%在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后進(jìn)行考核計(jì)發(fā)。對(duì)生產(chǎn)車間每月考核，按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)計(jì)件工資。對(duì)銷售管理層和各區(qū)域業(yè)務(wù)員實(shí)行月度與年度考核相結(jié)合，月度計(jì)發(fā)70%績(jī)效工資，年末根據(jù)考核結(jié)果計(jì)發(fā)預(yù)留的30%績(jī)效工資。對(duì)公司其他部門(mén)按月計(jì)發(fā)績(jī)效工資，績(jī)效工資與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，并根據(jù)公司整體業(yè)績(jī)計(jì)發(fā)半年獎(jiǎng)和年終獎(jiǎng)。對(duì)年度內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的員工還另設(shè)技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)、銷售貢獻(xiàn)獎(jiǎng)和合理化建議獎(jiǎng)等進(jìn)行表彰激勵(lì)。
(四)通過(guò)預(yù)算管理控制成本費(fèi)用
1.根據(jù)預(yù)算制定銷售政策控制銷售費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的品牌創(chuàng)建和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)由公司統(tǒng)一規(guī)劃，按預(yù)算執(zhí)行;各區(qū)域、各主要產(chǎn)品的促銷實(shí)行“限額包干，靈活使用，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的銷售政策，業(yè)務(wù)員在限額內(nèi)有權(quán)根據(jù)市場(chǎng)特點(diǎn)決定做廣告促銷、會(huì)議促銷、節(jié)日促銷、買贈(zèng)促銷等推廣方式。這樣極大地調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)員的主觀能動(dòng)性。
2.按預(yù)算控制管理費(fèi)用。公司各部門(mén)要按月編報(bào)下月資金使用計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部匯總并根據(jù)資金回籠情況進(jìn)行調(diào)整，然后按資金審批制度報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對(duì)預(yù)算外的開(kāi)支一律按審批權(quán)限進(jìn)行專項(xiàng)審批。
3.按定額控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本。公司對(duì)每種產(chǎn)品制訂有消耗定額和工時(shí)定額，車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行限額領(lǐng)料，根據(jù)工時(shí)定額確定產(chǎn)品的計(jì)件工資單價(jià)，每月按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)各車間計(jì)件工資。
(五)建立預(yù)警機(jī)制控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
1.應(yīng)收賬款預(yù)警。財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡編制預(yù)警表向公司領(lǐng)導(dǎo)和銷售管理層報(bào)告，敦促經(jīng)銷商及時(shí)回籠貨款。對(duì)欠款金額達(dá)到信用限額的，要經(jīng)授權(quán)審批或收到貨款后才發(fā)貨。財(cái)務(wù)部還定期向經(jīng)銷商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)往來(lái)余額。
2.成本變動(dòng)預(yù)警。財(cái)務(wù)部每月編制產(chǎn)品成本毛利分析表向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)成本變動(dòng)較大的產(chǎn)品要分析原因，并采取解決措施。
3.定期進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析。公司每季度以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析報(bào)告，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、產(chǎn)品銷售及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)情況、產(chǎn)品成本毛利情況、利潤(rùn)及人力資本情況、貨款回籠及應(yīng)收賬款情況、現(xiàn)金流量情況、質(zhì)量環(huán)保安全情況、原材料消耗及采購(gòu)價(jià)格動(dòng)態(tài)情況等進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出解決思路，并擬定下季度工作計(jì)劃。
(六)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高工作效率
1.利用網(wǎng)銀提高資金支付效率。公司所有銀行賬戶均開(kāi)通網(wǎng)上支付功能，網(wǎng)上支付除了按資金審批流程辦理簽批外，還需經(jīng)資金會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管網(wǎng)上二級(jí)審核授權(quán)，以確保資金安全，提高資金支付效率。
2.利用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格處理工具快速收集和分析數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員通過(guò)U8用友財(cái)務(wù)管理軟件把精力從繁瑣的報(bào)賬、記賬中解放出來(lái)，快速收集所需的數(shù)據(jù)，并通過(guò)Excel表格處理工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，將分析結(jié)論及時(shí)向公司決策層報(bào)告。
3.利用互聯(lián)網(wǎng)收集和反饋信息。公司通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的快速溝通，各區(qū)域業(yè)務(wù)員可以及時(shí)掌握本區(qū)域的銷售、回款和費(fèi)用限額情況，從而可以對(duì)市場(chǎng)信息作出快速反應(yīng)。
二、應(yīng)用實(shí)踐成果
1.有效控制成本費(fèi)用。公司利用上述方法手段對(duì)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的變動(dòng)作出快速反應(yīng)，能時(shí)要分析原因，并采取解決措施，從而有效的控制了成本費(fèi)用，每年均較好的完成目標(biāo)任務(wù)。
2.工作效率進(jìn)一步提高。公司實(shí)行差異化績(jī)效考核體系，對(duì)銷售收入和促銷費(fèi)用考核到產(chǎn)品品種和業(yè)務(wù)員個(gè)人，財(cái)務(wù)核算工作量大幅增加，就要求財(cái)務(wù)人員能熟練使用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格等管理工具，讓大量的重復(fù)計(jì)算工作由計(jì)算機(jī)完成，提高各個(gè)環(huán)節(jié)的處理速度和重復(fù)利用率，工作效率得到進(jìn)一步提高。
3.客戶的滿意度大幅提升。基于公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和工作效率有信心，公司對(duì)客戶提出3個(gè)月無(wú)理由退換貨的承諾，業(yè)務(wù)員經(jīng)常與經(jīng)銷商溝通確定產(chǎn)品推廣策略，財(cái)務(wù)部定期與經(jīng)銷商核對(duì)往來(lái)賬，使客戶的滿意度大幅提升，更堅(jiān)定了與公司長(zhǎng)期合作的信心。
4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步控制。通過(guò)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，公司對(duì)所有客戶的應(yīng)收賬款都一目了然，同時(shí)可從客戶簽訂合同開(kāi)始，對(duì)客戶付款方式、付款時(shí)間、結(jié)算方式等進(jìn)行跟蹤，控制客戶信用額度，使應(yīng)收賬款的管理從滯后變?yōu)閷?shí)時(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。
5.銷售業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)。公司年銷售收入由20XX年的3939萬(wàn)元增長(zhǎng)到20XX年的10054萬(wàn)元，增長(zhǎng)了155.2%，8年年均增長(zhǎng)率達(dá)19.4%。
三、應(yīng)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作的前提和保證。公司高層大力支持和推進(jìn)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心的變革，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念和新方法，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)工作，同時(shí)動(dòng)員和發(fā)揮了公司全體員工參與管理，經(jīng)常開(kāi)展各種群眾性的合理化建議活動(dòng)，通過(guò)“挖、革、改”等各種措施來(lái)驅(qū)動(dòng)發(fā)展。
2.做好財(cái)務(wù)核算工作為管理會(huì)計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)核算做得更精更細(xì)，從而把精力從繁瑣的報(bào)賬、記賬中解放出來(lái)，去快速收集所需的數(shù)據(jù)并進(jìn)行加工分析。在推進(jìn)管理會(huì)計(jì)過(guò)程中，幫助相關(guān)部門(mén)提供和收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好調(diào)查論證，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，建立分析模型，最終形成可操作的方案。
3.依托企業(yè)全員力量實(shí)施管理會(huì)計(jì)。企業(yè)管理活動(dòng)應(yīng)立足全局，圍繞企業(yè)的全價(jià)值鏈展開(kāi)，管理工作也需要延伸到各個(gè)環(huán)節(jié)，才能發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，從而有的放矢做好整改完善。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)群策群力，集思廣益，完善組織體系和信息網(wǎng)絡(luò)，并借助信息化手段，最終取得預(yù)期的效果。
4.需要重視和加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。處在實(shí)施和推行管理會(huì)計(jì)前沿陣地的財(cái)務(wù)人員，需要不斷的及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段，從繁瑣的報(bào)賬、記賬工作中，抽出更多精力投入到管理會(huì)計(jì)工作方面，這就需要企業(yè)重視和加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，給財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段，提高工作效率，更好的為管理服務(wù)。
5.管理會(huì)計(jì)的方法、手段應(yīng)與單位的實(shí)際情況相適應(yīng)。管理會(huì)計(jì)的方法、手段多種多樣，各單位因所在的行業(yè)不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同，在市場(chǎng)中所處的地位不盡相同，單位的人才資源和管理水平也不一樣，所采用的方法、手段只有與單位的實(shí)際情況相適應(yīng)，充分利用內(nèi)部條件和外部環(huán)境，推廣起來(lái)才既簡(jiǎn)單易行，還能極大地激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，從而很好的完成戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)。
[管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐]
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