注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題

2007年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。)

1、從法律性質(zhì)看，稅法屬于( )。

A、制定法 B、義務(wù)性法規(guī) C、綜合性法 D、程序法 字串7

2、《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行�！边@體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。

A、稅收法律主義

B、稅收公平主義

C、稅收合作信賴主義

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

字串7

3、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在（ ）萬(wàn)元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期。

A、300 30 B、500 50 C、200 20 D、100 30 字串5

4、某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2005年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售噴霧器，取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零部件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（ ）。

A、4.25萬(wàn)元 B、4.4萬(wàn)元 C、4.55萬(wàn)元 D、6.8萬(wàn)元 字串2

5、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。

A、銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購(gòu)非應(yīng)稅項(xiàng)目用的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 字串7

6、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）實(shí)行還本銷(xiāo)售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元（含稅），5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為（ ）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1＋17%)

D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅 字串9

7、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明：運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。

A、30992 B、30957 C、30600 D、20400

字串4

8、下列貨物銷(xiāo)售，適用17% 稅率的是（ ）。

A、某自來(lái)水公司生產(chǎn)自來(lái)水銷(xiāo)售

B、某蛋禽廠加工松花蛋銷(xiāo)售

C、某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷(xiāo)售

D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷(xiāo)售 字串4

9、某汽車(chē)配件商店2004年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，2005年3月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。

A、1018.87元

B、1032.08元

C、692.31元

D、769.23元

字串1

10、某企業(yè)于2005年12月將一輛自己使用過(guò)的小轎車(chē)（原價(jià)16萬(wàn)元），以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅法處理方法是（ ）。

A、按6%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B、按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C、按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

D、不繳增值稅 字串9

11、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2005年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。

A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 字串9

12、下列關(guān)于增值稅納稅期限說(shuō)法不正確的有（ ）。

A、增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月

B、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款 字串4

13、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2005年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）

A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C、應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D、應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

字串8

14、按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）。

A、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目

B、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C、將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 字串9

15、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，春節(jié)期間采取以舊換新方式銷(xiāo)售洗衣機(jī)10臺(tái)，取得現(xiàn)金收入58500元（含增值稅），舊洗衣機(jī)作價(jià)2340元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）。

A、8500元 B、8160元 C、8840元 D、9547.20元

16、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

字串4

17、某煙草進(jìn)出口公司2005年10月進(jìn)口卷煙60000標(biāo)準(zhǔn)條，進(jìn)口完稅價(jià)格400萬(wàn)元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率為45%，該批進(jìn)口卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。

A、425.45萬(wàn)元

B、429.05萬(wàn)元

C、428.4萬(wàn)元

D、432萬(wàn)元 字串7

18、外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費(fèi)品是屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，其退稅的公式為（ ）。

A、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

B、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的離岸價(jià)×消費(fèi)稅稅率

C、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率

D、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際收入額× 消費(fèi)稅稅率 字串6

19、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷(xiāo)路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷(xiāo)售，當(dāng)月銷(xiāo)售化妝品取得收入0.85萬(wàn)元，銷(xiāo)售護(hù)膚品取得收入0.68萬(wàn)元，銷(xiāo)售禮品盒取得收入1.2萬(wàn)元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）。

A、0.6694萬(wàn)元

B、0.2550萬(wàn)元

C、0.3600萬(wàn)元

D、0.0544萬(wàn)元

字串4

20、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得銷(xiāo)售額480萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額為90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）。

A、111萬(wàn)元 B、112.56萬(wàn)元 C、121萬(wàn)元 D、102.57萬(wàn)元 字串2

21、下列項(xiàng)目中征收消費(fèi)稅的有（ ）。

A、進(jìn)口金銀首飾 B、商店銷(xiāo)售白酒 C、委托加工煙絲 D、銷(xiāo)售溶劑汽油 字串2

22、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾取得收入58950元，銷(xiāo)售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷(xiāo)售鍍金首飾取得收入32898元，銷(xiāo)售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5%）

A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0

字串2

23、某典當(dāng)行2005年2月取得死當(dāng)物品銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元，抵押貨款利息及保管費(fèi)收入25萬(wàn)元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

A、1.85萬(wàn)元 B、1.75萬(wàn)元 C、1.6萬(wàn)元 D、1.25萬(wàn)元

24、某酒廠本月生產(chǎn)銷(xiāo)售散裝啤灑400噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。

A、90766.67

B、86166.60

C、2566.67

D、88000.00 字串7

25、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

A、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)者而不以代理者為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人

字串9

26、某市萬(wàn)達(dá)運(yùn)輸公司（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票）當(dāng)月?tīng)I(yíng)運(yùn)收入為80萬(wàn)元，其中支付給該市四方運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為15萬(wàn)元，當(dāng)月四方公司的營(yíng)運(yùn)收入為40萬(wàn)元，則兩家運(yùn)輸公司共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

A、3.15萬(wàn)元 B、3.60萬(wàn)元 C、4.05萬(wàn)元 D、2.85萬(wàn)元

27、下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A、旅游業(yè)的旅游服務(wù)收費(fèi)總收入

B、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)總收入

C、歌舞廳的門(mén)票及煙酒飲料收入

D、非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券的價(jià)差 字串5

28、下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍的是( )。

A、金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售支票 B、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品 C、銷(xiāo)售金銀 D、郵政儲(chǔ)蓄

29、王先生2005年8月10日以20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一套普通住宅，2006年3月以25萬(wàn)元將這套住宅賣(mài)掉，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

A、0萬(wàn)元 B、0.25萬(wàn)元 C、0.125萬(wàn)元 D、1.25萬(wàn)元

30、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。

A、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)

B、電腦維修服務(wù)

C、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)

D、體育館為體育比賽提供場(chǎng)所業(yè)務(wù) 字串4

31、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2005年11月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元；進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。

A、17.25 B、34.5 C、18.75 D、37.5

32、下列單位和個(gè)人中暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）。

A、私營(yíng)企業(yè) B、個(gè)體工商業(yè)戶 C、集市上出售商品的個(gè)人 D、外商投資企業(yè)

33、資源稅中，對(duì)于伴選礦，在確定稅目和稅額時(shí)，( )。

A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

B、伴選礦量大的，對(duì)其核定單位稅額

C、伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅

D、對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

字串8

34、某鉛鋅礦山2002年5月開(kāi)采并銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦34000噸，在開(kāi)采鉛鋅礦的過(guò)程中還開(kāi)采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷(xiāo)售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）。

A、761000 B、532700 C、802400 D、561680

35、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。

A、采礦銷(xiāo)售天然大理石

B、油田出售的天然氣

C、鹽場(chǎng)銷(xiāo)售的鹵水

D、鹽業(yè)公司銷(xiāo)售的食鹽

字串5

36、某企業(yè)2005年8月向某汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，支付的含稅價(jià)款為175500元，另外又支付手續(xù)費(fèi)100元，運(yùn)輸費(fèi)500元，其他費(fèi)用300元。則該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。

A、15076.92 B、17640 C、15000 D、17550

37、納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，但在辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)的是（ ）。

A、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的

B、因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的

C、納稅人將車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給他人

D、納稅人將車(chē)輛捐贈(zèng)給他人 字串7

38、甲公司將購(gòu)買(mǎi)的一批原材料出口國(guó)外，加工電子設(shè)備。原材料價(jià)值100萬(wàn)元，支付境外的加工費(fèi)為20萬(wàn)元，料件費(fèi)15萬(wàn)元，將原材料運(yùn)送到國(guó)外支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用13萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。

A、15 B、4.8 C、3.5 D、5

39、下列項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格的有（ ）。

A、貨物價(jià)款

B、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C、進(jìn)口關(guān)稅

D、買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 字串7

40、某進(jìn)出口公司2003年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批施工設(shè)備共40臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)6000元人民幣，該批設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)寧波港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于4月11日才繳清稅款，假設(shè)該類(lèi)設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為（ ）元。

A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50 字串7

二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1、納稅人在辦理下列哪些事項(xiàng)時(shí)必須使用稅務(wù)登記證件（ ）。

字串6

A、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

B、申報(bào)納稅

C、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

D、申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)外出稅收管理證明 字串9

2、《稅收征管法》規(guī)定了稅款優(yōu)先原則，下列稅收優(yōu)先權(quán)成立的有（ ）。

A、稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B、留置發(fā)生在稅款欠繳之前，稅收仍優(yōu)先于留置權(quán)

C、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)，但欠繳的稅款應(yīng)當(dāng)發(fā)生在抵押之前

D、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得

字串8

3、單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有( )。

A、汽車(chē)的修配

B、特殊農(nóng)具的加工

C、受托加工白酒的業(yè)務(wù)

D、房屋的裝潢

字串3

4、下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅的行為有( )。

A、委托他人代銷(xiāo)貨物

B、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

C、將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D、將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 字串5

5、下列企業(yè)出口貨物可辦理退（免）增值稅的有( )。

A、外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的

B、商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

字串2

6、下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。

A、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè)

B、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

C、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額160萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè)

D、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè) 字串7

7、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以適用6%征收率的有（ ）。

A、生產(chǎn)建筑用石料的一般納稅人

B、銷(xiāo)售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)

C、電力公司

D、自來(lái)水公司

字串5

8、某工廠（一般納稅人）2005年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金3.4萬(wàn)元，于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本50萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)），8月份支付加工費(fèi)及稅款。該企業(yè)下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。

A、5月份進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元

B、6月銷(xiāo)項(xiàng)稅8.5萬(wàn)元

C、6月銷(xiāo)項(xiàng)稅9.35萬(wàn)元

D、8月進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元 字串4

9、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購(gòu)以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納稅的有（ ）。

A、外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B、外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

C、外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D、外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒 字串7

10、某市汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料（已入庫(kù)）等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元，銷(xiāo)售小汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入（含稅）8000萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；（3）兼營(yíng)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額；（4）從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額35.1萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（該廠汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅費(fèi)為8%）的計(jì)算正確的為（ ）。

A、應(yīng)納增值稅567.14萬(wàn)元

B、應(yīng)納消費(fèi)稅547.01萬(wàn)元

C、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1萬(wàn)元

D、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅78.1655萬(wàn)元

字串7

11、下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D、金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷(xiāo)售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位

字串7

12、根據(jù)現(xiàn)行的消費(fèi)稅法規(guī)定，有關(guān)金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有（ ）。

A、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，不應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額確定計(jì)稅依據(jù)

B、帶材料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)

C、生產(chǎn)、批發(fā)單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資等方面的金銀首飾，若沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D、納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

字串1

13、下列情形需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、酒廠把生產(chǎn)的滋補(bǔ)酒以福利形式發(fā)給職工

B、摩托車(chē)把自己生產(chǎn)摩托車(chē)贈(zèng)送給摩托車(chē)?yán)�力賽賽手使�?/p>

C、卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲

D、石化廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車(chē)輛使用 字串8

14、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列方面，應(yīng)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅的有（ ）。

A、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

B、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C、非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售

D、用于對(duì)外投資 字串6

15、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。

A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品 字串2

16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。

A、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程

C、經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

字串8

17、金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

A、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)

B、金融機(jī)構(gòu)的外匯貸款業(yè)務(wù)

C、人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

D、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入 字串8

18、某歌舞團(tuán)到甲地演出，共取得票價(jià)收入35萬(wàn)元，付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)5萬(wàn)元，付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用3萬(wàn)元，則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有（ ）。

A、歌舞團(tuán)按文化體育業(yè)納稅

B、劇場(chǎng)按租賃業(yè)納稅

C、劇場(chǎng)按金融業(yè)納稅

D、經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅 字串3

19、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍確定方法正確的是（ ）。

A、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳營(yíng)業(yè)稅

B、單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道，按服務(wù)業(yè)中旅游業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

C、體育館為體育比賽提供場(chǎng)所業(yè)務(wù)按租賃業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅

D、咨詢業(yè)務(wù)收入按服務(wù)業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅

字串3

20、下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

A、保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、經(jīng)地、市級(jí)人民政府或者同級(jí)教育行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校所提供的教育服務(wù)

D、從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工、個(gè)體工商戶取得的社區(qū)居民服務(wù)業(yè)收入 字串6

21、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

A、飛機(jī)維修業(yè)務(wù)

B、單純的足球場(chǎng)地出租業(yè)務(wù)

C、物業(yè)管理部門(mén)代收水、電、煤氣費(fèi)并收取服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)

D、舉辦足球聯(lián)賽提供足球場(chǎng)地業(yè)務(wù) 字串1

22、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算和征收，下列表述正確的有（ ）。

A、以“三稅”實(shí)際繳納稅額為計(jì)稅依據(jù)

B、以“三稅”應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)

C、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括加收的“三稅”滯納金

D、對(duì)納稅人減免“三稅”，相應(yīng)減免城市維護(hù)建設(shè)稅

字串9

23、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的經(jīng)營(yíng)范圍不包括（ ）。

A、運(yùn)輸業(yè) B、建筑業(yè) C、廣告業(yè) D、娛樂(lè)業(yè)

字串7

24、關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（ ）。

A、資源稅納稅人應(yīng)向開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B、跨省開(kāi)采的在機(jī)構(gòu)所在地納稅

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 字串9

25、某礦山開(kāi)采鐵礦石，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（ ）。

A、原礦開(kāi)采環(huán)節(jié)

B、原礦對(duì)外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

C、原礦移送使用環(huán)節(jié)（非生產(chǎn)用）

D、精礦對(duì)外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（入選加工時(shí)未計(jì)算資源稅） 字串5

26、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括（ ）。

A、電動(dòng)自行車(chē) B、汽車(chē) C、電車(chē) D、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē) 字串2

27、根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅款暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。

A、應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人

B、應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)者

C、免稅車(chē)輛的受贈(zèng)者

D、應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者 字串8

28、下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。

A、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C、進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用

D、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

字串4

29、在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。

A、國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專(zhuān)用品

B、境外捐贈(zèng)用于扶貧、慈善性捐贈(zèng)的物資

C、加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易

D、無(wú)商業(yè)價(jià)格的廣告品和貨樣

字串8

30、下列應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅的貨物有（ ）。

A、運(yùn)往境外加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物

B、正在國(guó)內(nèi)舉辦展覽會(huì)的進(jìn)口汽車(chē)展品

C、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送物資

D、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物

三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)

1、某橡膠廠（一般納稅人），2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ①?gòu)哪戏侥侈r(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)天然橡膠，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為120000元；購(gòu)進(jìn)該貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)為2000元（有貨票）。

橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實(shí)際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類(lèi)輪胎，其中手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價(jià)格），全部售出；汽車(chē)用的輪胎800套，每套不含增值稅價(jià)格1200元，共銷(xiāo)售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。 ②該廠發(fā)出實(shí)際成本為80000元的橡膠，委托某輪胎廠加工汽車(chē)的內(nèi)胎和外胎。收回時(shí)支付不含稅加工費(fèi)3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述（1）中型號(hào)汽車(chē)輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價(jià)格（不含增值稅價(jià)格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方期初和期末均無(wú)余額。 ③將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套汽車(chē)用的輪胎以含增值稅價(jià)格換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，對(duì)方開(kāi)具的是普通發(fā)票。 ④從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購(gòu)價(jià)格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車(chē)輪胎出售，取得銷(xiāo)售收入12000元（不含增值稅價(jià)格）。已知，消費(fèi)稅稅率10%，該企業(yè)同類(lèi)輪胎的最高銷(xiāo)售價(jià)格為每套不含增值稅價(jià)格1300元。根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

字串2

（1）第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。

A．增值稅98360元，消費(fèi)稅65000元

B．增值稅94760元，消費(fèi)稅36000元

C．增值稅92924.11元，消費(fèi)稅36000元

D．增值稅94760元，消費(fèi)稅65000元

字串4

（2）第2筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）。

A．增值稅109871元，消費(fèi)稅55700元

B．增值稅109871元，消費(fèi)稅65000元

C．增值稅110500元，消費(fèi)稅55700元

D．增值稅110500元，消費(fèi)稅65000元 字串6

（3）第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。

A．增值稅6981元，消費(fèi)稅36000元

B．增值稅6712.50元，消費(fèi)稅39000元

C．增值稅61200元，消費(fèi)稅36000元

D．增值稅20670元，消費(fèi)稅39000元

字串3

（4）第4筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（ ）。

A．增值稅2040元，消費(fèi)稅1200元

B．增值稅2040元，不納消費(fèi)稅

C．增值稅1540元，消費(fèi)稅1200元

D．增值稅1540元，不納消費(fèi)稅 字串9

2、A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。（2）A公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩項(xiàng)。其中一項(xiàng)工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一項(xiàng)在境內(nèi)某省，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。AB兩公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬(wàn)元。（4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)600萬(wàn)元。 字串2

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

（1）A公司對(duì)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元。

A．185 B．204.12 C．253.04 D．389.12 字串4

（2）A公司對(duì)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元。

A．75.6 B．67.8 C．157.8 D．165.6

字串4

（3）A公司的第三筆和第四筆業(yè)務(wù)，下述正確的有（ ）。

A．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元

B．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.25萬(wàn)元

C．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.4萬(wàn)元

D．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元 字串8

（4）針對(duì)A公司的上述資料，下列表述正確的是（ ）。

A．公司以房產(chǎn)對(duì)外投資行為，不納營(yíng)業(yè)稅；承接的境外建筑工程需按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅

B．以房產(chǎn)對(duì)外投資視同銷(xiāo)售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，承接的境外工程不向我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅

C．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向B公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

四、綜合分析題(由單選和多選組成。

(錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1、A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價(jià)720萬(wàn)元（不含稅價(jià)），按85折出售，在開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車(chē)運(yùn)送，向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票。（2）A廠將化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價(jià)230元（價(jià)稅合計(jì)），共售出1000盒，開(kāi)具普通發(fā)票。（3）A廠上月留抵稅額23萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)。（4）B商廈本月銷(xiāo)售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬(wàn)元，從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，已支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果也入庫(kù)中。（5）A廠收到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金共97萬(wàn)元。（6）B商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價(jià)稅合計(jì)共1.42萬(wàn)元，又將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，價(jià)稅合計(jì)3.52萬(wàn)元。（7）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉飾品收取86萬(wàn)元。（8）B商廈開(kāi)具了退貨證明單，退回A廠過(guò)期化妝品價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價(jià)稅合計(jì)81.9萬(wàn)元的新生產(chǎn)的化妝品售給B商廈，并開(kāi)具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬(wàn)元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，計(jì)處下列各題：

字串6

（1）A企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17 字串7

（2）A企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額97 B．應(yīng)納增值稅額－0.83 C．可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120 D．應(yīng)納增值稅額－10.83 字串7

（3）B企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05 字串9

（4）B企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68 字串4

（5）A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65

字串5

（6）B企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47

字串7

2、某汽車(chē)制造廠（一般納稅人）2004年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)汽車(chē)輪胎已入庫(kù)，取得非防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）進(jìn)口汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率假設(shè)為35％，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（有符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸發(fā)票），貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用150萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售小汽車(chē)一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，貨款尚未收到；（4）銷(xiāo)售小轎車(chē)，取得價(jià)稅合并的價(jià)款234萬(wàn)元；（5）應(yīng)客戶要求，用自產(chǎn)小轎車(chē)的底盤(pán)改裝一輛搶險(xiǎn)車(chē)，收取價(jià)稅合計(jì)金額13萬(wàn)元，另收改裝費(fèi)2萬(wàn)元。該汽車(chē)廠2004年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷(xiāo)售給汽貿(mào)公司A型小客車(chē)50輛，5.8萬(wàn)元/輛（不含稅），因汽貿(mào)公司購(gòu)貨量大，該汽車(chē)廠決定給予5%的折扣，并在開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額；（2）銷(xiāo)售給某使用單位B型小客車(chē)10輛，單價(jià)為6.8萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)）；（3）該汽車(chē)廠自用A型小客車(chē)3輛；（4）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小客車(chē)一輛，售價(jià)100000元，賬面原價(jià)180000元。（5）外購(gòu)鋼材支付貨款560萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)入鋼材取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明動(dòng)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)；（6）外購(gòu)低值易耗品支付價(jià)款9萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬(wàn)元因?yàn)橘|(zhì)量不合格要求予以退貨；（7）外購(gòu)機(jī)床2臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上已注明稅款；（8）外購(gòu)自來(lái)水公司自來(lái)水支付價(jià)款1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；外購(gòu)原煤取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款19.62萬(wàn)元；外購(gòu)電力取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，外購(gòu)煤氣7萬(wàn)元尚未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（9）本廠直接組織收購(gòu)舊小客車(chē)，支付收購(gòu)金額60000元；（10）以專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)8萬(wàn)元；（11）該汽車(chē)廠附設(shè)的獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入60萬(wàn)元，餐廳收入45萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入30萬(wàn)元，廠俱樂(lè)部臺(tái)球、保齡球收入1萬(wàn)元，放電影、錄像收入5萬(wàn)元，場(chǎng)租收入2萬(wàn)元。（小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，小客車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該A型、B型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為6.2萬(wàn)元。）根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列相關(guān)問(wèn)題： 字串9

（1）該汽車(chē)廠2003年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅表述正確的為（ ）萬(wàn)元。

A．應(yīng)納消費(fèi)稅38.57

B．應(yīng)納消費(fèi)稅30

C．應(yīng)納增值稅87.11

D．應(yīng)納增值稅18.26

字串1

（2）該廠9月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．102.71 B．102.94 C．103.60 D．104.37 字串2

（3）該廠9月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

A．364.75 B．365.41 C．378.48 D．403.06

字串9

（4）該廠9月應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）萬(wàn)元。

A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79 字串9

（5）該廠9月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元.

A．84.92 B．85.21 C．89.26 D．89.56 字串3

（6）該廠9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。

A．11.65 B．11.95 C．11.55 D．11.50

試題答案

字串1

一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。)

1、答案:B

解析:從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

義務(wù)性法規(guī)是相對(duì)授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。

字串1

2、答案:C

解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。 字串6

3、答案:B

解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

字串5

4、答案:C

解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬(wàn)元）。

字串1

5、答案:C

解析:外購(gòu)非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

字串4

6、答案:C

解析:還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。

字串7

7、答案:C

解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。

增值稅：180000×17%＝30600（元）。 字串7

8、答案:C

解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。 字串4

9、答案:D

解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。

字串1

10、答案:D

解析:納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)低于原值的，不用繳納增值稅。

11、答案:B

解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。 字串5

12、答案:D

解析:納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。 字串6

13、答案:C

解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）

當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。

字串1

14、答案:C

解析:“將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”的行為，如果受贈(zèng)人為一般納稅人，應(yīng)對(duì)方要求，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

字串5

15、答案:C

解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價(jià)計(jì)稅，不得抵減舊貨的價(jià)格。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元） 字串6

16、答案:B

解析:A進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項(xiàng)不對(duì)。 字串6

17、答案:D

解析:卷煙廠的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，進(jìn)口卷煙從價(jià)稅中包含從量稅稅額，進(jìn)口消費(fèi)稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬(wàn)元）。

字串3

18、答案:C

解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額，計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷(xiāo)售額（出口數(shù)額）×消費(fèi)稅稅率，因?yàn)楸绢}目屬于從價(jià)定率應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率。 字串5

19、答案:A

解析:不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬(wàn)元）

字串2

20、答案:B

解析:外購(gòu)酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費(fèi)稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬(wàn)元）。

21、答案:C

解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費(fèi)稅。溶劑汽油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。 字串6

22、答案:A

解析:銷(xiāo)售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。

字串6

23、答案:D

解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的稅率申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷(xiāo)售死當(dāng)物品，則屬于銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬(wàn)元）。 字串4

24、答案:A

解析:銷(xiāo)售散裝啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：400×220＝88000（元）。

廣告樣品使用0.2噸組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）

白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。

字串3

25、答案:B

解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。 字串9

26、答案:B

解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬(wàn)元）。

字串2

27、答案:C

解析:旅游業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門(mén)票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)；聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，有價(jià)證券或期貨不征營(yíng)業(yè)稅。

字串8

28、答案:A

解析:金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售支票屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

字串6

29、答案:B

解析:（25－20）×5％＝0.25（萬(wàn)元）。

字串7

30、答案:C

解析:A按交通運(yùn)輸業(yè)交營(yíng)業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營(yíng)業(yè)稅。

字串5

31、答案:B

解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬(wàn)元）。

字串8

32、答案:D

解析:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不是城建稅的納稅人。 字串9

33、答案:D

解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

字串7

34、答案:B

解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。 字串1

35、答案:D

解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷(xiāo)售的食鹽不屬于征稅范圍。

字串5

36、答案:A

解析:該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元） 字串4

37、答案:A

解析:稅法規(guī)定只有公安機(jī)關(guān)不予注冊(cè)的情形才允許退還，其它的不予退還。

字串7

38、答案:D

解析:運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。所以，該貨物完稅價(jià)格＝20＋15＋15＝50（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬(wàn)元）。

字串2

39、答案:C

解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。

字串8

40、答案:C

解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價(jià)實(shí)際采用的是“CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)”。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝40×6000＋50000＝290000（元）

（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）

（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。

字串7

二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

字串4

1、答案:ACD

解析:納稅人在辦理ACD三項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用稅務(wù)登記證件，在申報(bào)納稅時(shí)則不必，另外申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務(wù)登記證件。 字串9

2、答案:ACD

解析:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅款應(yīng)當(dāng)優(yōu)先執(zhí)行。 字串3

3、答案:ABC

解析:房屋的裝潢屬于征收營(yíng)業(yè)稅的范圍。

字串5

4、答案:ABC

解析:將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷(xiāo)售。 字串9

5、答案:ACD

解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。 字串8

6、答案:BD

解析:會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)才能被認(rèn)定為一般納稅人。

字串5

7、答案:AD

解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。

字串4

8、答案:AC

解析:5月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金3.4萬(wàn)元，于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，那么5月的進(jìn)項(xiàng)稅額就是3.4萬(wàn)元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷(xiāo)售，需要按照組價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬(wàn)元）。

字串8

9、答案:BC

解析:外購(gòu)珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能扣除已納消費(fèi)稅。

字串6

10、答案:ABD

解析:（1）應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬(wàn)元）

（3）汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1（萬(wàn)元）

（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬(wàn)元）

（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬(wàn)元）

字串6

11、答案:ABC

解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，對(duì)于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷(xiāo)售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費(fèi)稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費(fèi)稅納稅人。 字串7

12、答案:BCD

解析:金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

字串2

13、答案:ABD

解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因?yàn)閷儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，故暫不納消費(fèi)稅，在銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 字串3

14、答案:CD

解析:納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。

字串5

15、答案:ACD

解析:納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

字串8

16、答案:BC

解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 字串4

17、答案:BC

解析:下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款暫不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款不征營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。 字串7

18、答案:ABD

解析:劇場(chǎng)提供場(chǎng)所不屬于金融業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)。

字串1

19、答案:BD

解析:以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，不繳營(yíng)業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場(chǎng)所業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅。 字串5

20、答案:ABC

解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。

字串5

21、答案:BC

解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場(chǎng)地業(yè)務(wù)屬于“文體業(yè)”項(xiàng)目，如果是單純的提供足球場(chǎng)地的才屬于服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機(jī)維修業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

字串6

22、答案:AD

解析:“三稅”的滯納金不作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

字串3

23、答案:BCD

解析:對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

字串8

24、答案:AC

解析:納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅。

字串2

25、答案:BCD

解析:原礦僅僅只是開(kāi)采出來(lái)，沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售或是自用是不需要繳納資源稅的。 字串2

26、答案:BCD

解析:車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

字串6

27、答案:BCD

解析:應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人不是車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人，受贈(zèng)人才是。

字串8

28、答案:ABD

解析:進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。

字串2

29、答案:ABC

解析:特定減免稅是國(guó)家按照國(guó)家通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)口貨物減免關(guān)稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計(jì)。D屬于關(guān)稅條例規(guī)定的法定減免。

字串9

30、答案:AD

解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。

字串4

三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)

1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D

解析:

（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：

①消費(fèi)稅的計(jì)算：

a．子午線輪胎免征消費(fèi)稅，手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。

b．應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）

②增值稅的計(jì)算：

a．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）

b．銷(xiāo)售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）

c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元

（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：

①消費(fèi)稅的計(jì)算：

a．受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）

b．委托方交納消費(fèi)稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）

②增值稅的計(jì)算：

a．支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額＝3700×17%＝629（元）

b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）

（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：

①消費(fèi)稅的計(jì)算（按最高價(jià)）：應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×1300×10%＝39000（元）

②增值稅的計(jì)算：

a．剩余的300套汽車(chē)用的輪胎換取南方某農(nóng)場(chǎng)的天然橡膠，價(jià)格按同類(lèi)產(chǎn)品的均價(jià)確認(rèn)增值稅的計(jì)稅價(jià)，均價(jià)＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）

字串6

不含增值稅計(jì)稅價(jià)格＝300×1250＝375000（元）

天然橡膠普通發(fā)票價(jià)＝375000×（1＋17%）＝438750（元）

b．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝438750×13%＝57037.50（元）

c．銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝375000×17％＝63750（元）

d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）

（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：

①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×5×10%＝500（元）

②銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12000×17%＝2040（元）

③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元） 字串6

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D

解析:

（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬(wàn)元）

自建自用的一棟不納稅，對(duì)外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對(duì)外銷(xiāo)售的除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營(yíng)業(yè)稅。

（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬(wàn)元）

（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：300×5%＝15（萬(wàn)元）

第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬(wàn)元）

（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。 字串8

四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D

解析:

（1）A企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬(wàn)元）

（2）A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝97（萬(wàn)元），上月留抵稅23萬(wàn)，其它的未通過(guò)認(rèn)證的不得抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬(wàn)元）

（3）B企業(yè)：將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，視同銷(xiāo)售。

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬(wàn)元）

（4）商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

進(jìn)項(xiàng)稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬(wàn)元）

（5）A企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬(wàn)元）。

字串6

（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬(wàn)元） 字串9

2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B

解析:

（1）

1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬(wàn)元）

2）應(yīng)納增值稅：

①進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬(wàn)元）

②本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬(wàn)元）

③本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬(wàn)元）

④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬(wàn)元）

（2）9月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬(wàn)元）

（3）銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。

9月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬(wàn)元）

（4）自用3輛的車(chē)購(gòu)稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬(wàn)元）

（5）9月應(yīng)納消費(fèi)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬(wàn)元）。

以專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不屬于“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不交納營(yíng)業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬(wàn)元）。

字串7

9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)         

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