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增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略研究
摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，原有的生產(chǎn)增值稅已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)進(jìn)行了增值稅的轉(zhuǎn)型，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，對(duì)增值稅進(jìn)行擴(kuò)圍的問題也隨之而來，本文就增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了研究。
關(guān)鍵詞：增值稅擴(kuò)圍；企業(yè)影響；應(yīng)對(duì)策略
中圖分類號(hào)：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-00-01
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，增值稅擴(kuò)圍改革成為了人們的關(guān)注焦點(diǎn)，增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)來說具有著很大的影響，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。
一、增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響
1.增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響
我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型后，使其從生產(chǎn)型到消費(fèi)型實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)中的民航業(yè)影響是比較大的，它連接著生產(chǎn)、分配及消費(fèi)等各環(huán)節(jié)，原來民航業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅不屬于增值稅的范圍，它們之間是平行關(guān)系，增值稅的稅負(fù)不僅和納稅人收入的高低有關(guān)，還和納稅人成本可獲得抵扣項(xiàng)目有關(guān)，抵扣項(xiàng)目在民航業(yè)收入中所占比重的高低直接影響著稅負(fù)的高低。現(xiàn)行增值稅率雖有6%、11%、13%及17%四個(gè)稅率檔次，當(dāng)按照生產(chǎn)型增值稅的17%稅率征收時(shí)，改征之后的增值稅稅負(fù)都比原來營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)要高，就是在消費(fèi)型的增值稅之下，改革之后的稅負(fù)也是比原來有所增加的；而當(dāng)增值稅按消費(fèi)型且稅率檔次低于17%時(shí)，增值稅擴(kuò)圍后的稅負(fù)比原來是降低的。
2.增值稅擴(kuò)圍后對(duì)國(guó)家財(cái)政收入帶來的影響
在生產(chǎn)型增值稅下，我國(guó)的增值稅是由收入、外購(gòu)貨物及外購(gòu)勞務(wù)所組成的，而消費(fèi)型增值稅是由收入、外購(gòu)貨物、外購(gòu)勞務(wù)及新增固定資產(chǎn)所組成的，在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅情況下是比原來的營(yíng)業(yè)稅收要大的，而消費(fèi)型增值稅是有所下降的，我國(guó)按照現(xiàn)行增值稅進(jìn)行征稅，增值稅擴(kuò)圍后將會(huì)增加國(guó)家財(cái)政的收入，但這是以增加企業(yè)的稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)的，尤其是交通運(yùn)輸業(yè)中的民航業(yè)，在生產(chǎn)型增值稅下，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)大大增加。
3.增值稅擴(kuò)圍對(duì)稅收部門及納稅人效率的雙方影響
在現(xiàn)行增值稅運(yùn)行中，存在著納稅人的規(guī)模大及征管不到位的問題，在交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行增值稅改征后，很多企業(yè)實(shí)行的是簡(jiǎn)便征收，并沒有進(jìn)行真正意義的增值稅征收，為了保證增值稅抵扣鏈條的完善及機(jī)制的有效運(yùn)行，需要進(jìn)行一般納稅人范圍的擴(kuò)大，并提高其比重，這對(duì)民航業(yè)來說，其影響也是比較大的，民航業(yè)的抵扣成本占有營(yíng)業(yè)收入達(dá)到一定百分比后，才能減少稅負(fù)，否則就是增加了民航業(yè)的稅負(fù)，按納稅人標(biāo)準(zhǔn)劃分，稅收部門就需要很多時(shí)間來檢驗(yàn)測(cè)試，這會(huì)加大其征收成本，把企業(yè)的會(huì)計(jì)制度作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)加大企業(yè)管理成本。
二、增值稅擴(kuò)圍改革的應(yīng)對(duì)策略
1.增值稅擴(kuò)圍要有序、分步驟進(jìn)行改革
我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅的擴(kuò)圍成為改革的第一步，由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平并不是很高，將會(huì)在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，處于營(yíng)業(yè)稅及增值稅并行的征收局面，在改革過程中，需要運(yùn)用循序漸進(jìn)的對(duì)應(yīng)策略進(jìn)行改革，可以先考慮和貨物交易聯(lián)系比較緊密的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，并納入到增值稅征收范圍內(nèi)，并制定出相應(yīng)的商品流轉(zhuǎn)稅的征收辦法，并在民航、公路等交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)先進(jìn)行試點(diǎn)，積累了相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)后，再推廣到與貨物交易不是很緊密的金融、咨詢及保險(xiǎn)業(yè)中，并采取較為簡(jiǎn)便易行的征收辦法。
2.完善有關(guān)增值稅擴(kuò)圍的稅收機(jī)制
要進(jìn)行有效地增值稅擴(kuò)圍，需要對(duì)稅收的相關(guān)法律制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè)，深化改革創(chuàng)新，推動(dòng)稅源的專業(yè)化管理，從而加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，使其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收改革相適應(yīng)，從而有效地發(fā)揮出增值稅的經(jīng)濟(jì)效益，增值稅稅權(quán)是歸屬于中央政府的，中央政府應(yīng)該規(guī)定統(tǒng)一的立法，對(duì)全國(guó)的增值稅進(jìn)行統(tǒng)一的征收管理，但還可以和地方上共享，并對(duì)不同地區(qū)的人口數(shù)量、公共服務(wù)需求、消費(fèi)能力及政府財(cái)政收入能力等進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍的確定。要對(duì)通貨膨脹問題進(jìn)行關(guān)注，進(jìn)行增值稅的擴(kuò)圍改革會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹問題，而對(duì)物價(jià)水平的穩(wěn)定及通貨膨脹的抑制是現(xiàn)在進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要任務(wù)。在通脹不明的情況下，進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍需要對(duì)通貨膨脹問題進(jìn)行重視，對(duì)物價(jià)的變化動(dòng)態(tài)及時(shí)地給予關(guān)注，這對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革及企業(yè)的發(fā)展均有指導(dǎo)作用。
3.完善消費(fèi)型增值稅
交通運(yùn)輸業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中，主要運(yùn)用一定基礎(chǔ)設(shè)施、工具等來實(shí)現(xiàn)運(yùn)送對(duì)象空間位置的轉(zhuǎn)移，并不像產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)那樣需要直接墊付資金給勞動(dòng)對(duì)象，這樣像民航業(yè)這樣的運(yùn)輸業(yè)能夠被抵扣的勞動(dòng)價(jià)值及材料并不是很高，如果實(shí)行17%稅率生產(chǎn)型增值稅，對(duì)于民航業(yè)來說是無法承受的，因此，應(yīng)對(duì)民航業(yè)等交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行比較徹底完善的消費(fèi)型增值稅，并在開始時(shí)實(shí)行低于17%的增值稅，將民航業(yè)的大多數(shù)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額歸入抵扣范圍后，在逐漸提高增值稅率，從而保證基本稅率的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
總結(jié)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，實(shí)行增值稅擴(kuò)圍改革是勢(shì)在必行的，但這并不是一蹴而就的事情，需要逐步有序的進(jìn)行，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)來說，擴(kuò)圍后消費(fèi)型增值稅的利好效益還是較大的，不僅能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能夠優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)及資源，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠保障國(guó)家的財(cái)政收入。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏陸.擴(kuò)大增值稅征收范圍改革研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2011（07）.
[2]賈康，施文潑.關(guān)于擴(kuò)大增值稅征收范圍的思考[J].中國(guó)財(cái)政，2010.
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