出口退稅賬務(wù)處理(存在出口與內(nèi)銷)該怎么做？
某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2010年2月的`有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原料一批，取得專用發(fā)票上注明的價款200萬元，進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅額3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，試計算該企業(yè)的“免、抵、退”稅額。
①不得免、抵稅額=200×（17%-15%）=4萬元
②當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-3=-16
③“免第一文庫網(wǎng)、抵、退”稅額=200×15%=30萬元
④應(yīng)退稅額=16萬元
⑤當(dāng)期免抵稅額=30-16=14萬元
會計處理：
1、根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：
借：主營業(yè)務(wù)成本? ???4
袋：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 4
2、根據(jù)“當(dāng)期免抵稅額”：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 14
貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（出口退稅）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???14
3、根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ：
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款? ?? ?? ?? ?? ?? ???16
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）? ?16
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