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酒店財(cái)務(wù)管理與流程
酒店財(cái)務(wù)管理與流程
前言
在一個(gè)企業(yè)里財(cái)務(wù)管理很重要，是確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，是增加經(jīng)濟(jì)效益的重中之重。 一、 酒店的財(cái)務(wù)流程：
一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支兩條線：即前臺(tái)流入，后臺(tái)支出。前臺(tái)流入：包括前臺(tái)收款---餐飲收款---娛樂(lè)等外包租金。后臺(tái)支出：主要指財(cái)務(wù)后臺(tái)。
A：前臺(tái)：前臺(tái)入�。嘿e客入住酒店，先在前臺(tái)登記入住，交付預(yù)收款，每間房收取押金標(biāo)準(zhǔn)：房?jī)r(jià)的加300元，可以在房間消費(fèi)酒水及開(kāi)通電話費(fèi)。如果要求統(tǒng)一結(jié)帳，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：房?jī)r(jià)的3倍。收費(fèi)形式：現(xiàn)金，信用卡。并給賓客開(kāi)統(tǒng)一結(jié)帳卡單。提醒賓客在酒店的各個(gè)消費(fèi)區(qū)域要出示此卡。并在消費(fèi)單上簽字。
B：餐飲部：在酒店開(kāi)設(shè)的餐廳設(shè)置收款臺(tái)，（包括：酒吧、咖啡廳、中餐、西餐、自助餐等等）設(shè)收款員數(shù)名。如果住店賓客在餐廳用餐要求開(kāi)房費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)賓客用完餐后，餐廳收款員應(yīng)要求賓客出示統(tǒng)一簽單卡，并在餐單上簽字認(rèn)可，餐廳工作人員應(yīng)及時(shí)將餐單送到前臺(tái)入在賓客所在的房間帳上�；蛟陔娔X系統(tǒng)入房帳。
C：娛樂(lè)場(chǎng)所，商超等：一般情況下這些場(chǎng)所都是外包單位，酒店收取租金及水，電，燃?xì)�。但是有一點(diǎn)要注意，住店賓
客有可能要求開(kāi)取統(tǒng)一的房費(fèi)發(fā)票。這種情況下除了按在餐廳結(jié)帳時(shí)的程序外，財(cái)務(wù)部門在與外包單位結(jié)算時(shí)要加收5.5%--20%稅金不等。
D:財(cái)務(wù)部:包括：前臺(tái)應(yīng)收帳款組，餐飲成本核算，庫(kù)房管理員及采購(gòu)員管理，會(huì)計(jì)組。會(huì)計(jì)組：包括出納，明細(xì)帳會(huì)計(jì)，審核會(huì)計(jì)，總帳會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)。應(yīng)收帳款組：設(shè)一個(gè)總收款員，負(fù)責(zé)將一線的各個(gè)收款點(diǎn)的錢款收好后，于次日直接存入酒店的開(kāi)戶銀行。并將一天的收入做好記帳憑證，于當(dāng)天下班前交到后臺(tái)財(cái)務(wù)部門。應(yīng)收組還設(shè)有多名應(yīng)收款員及夜審員，負(fù)責(zé)將酒店的旅行團(tuán)，會(huì)議，年會(huì)等等一些團(tuán)隊(duì)的收入做帳，并及時(shí)催收款項(xiàng)。
餐飲成本核算工作程序：主要是三級(jí)帳。庫(kù)房帳：入庫(kù)，出庫(kù)。原材料的價(jià)格，供應(yīng)商的管理，包括月末與供應(yīng)商對(duì)帳，與財(cái)務(wù)部應(yīng)付帳款對(duì)帳。它的存在起到一個(gè)呈上啟下的中間作用。必須把當(dāng)天的出入庫(kù)單椐錄入電腦做帳，下班前把平整傳到財(cái)務(wù)部門。月末與財(cái)務(wù)對(duì)帳，根據(jù)結(jié)帳協(xié)議，與供應(yīng)商結(jié)帳。
庫(kù)房管理員：每日的出入庫(kù)手續(xù)，準(zhǔn)斤準(zhǔn)兩，協(xié)同原材料的使用部門，把好數(shù)量、質(zhì)量關(guān)。
采購(gòu)員：主要根據(jù)申購(gòu)單據(jù)，貨比三家，進(jìn)行尋價(jià)采購(gòu)，月末配合成本會(huì)計(jì)與供應(yīng)商對(duì)帳結(jié)帳。
出納人員：根據(jù)審核批準(zhǔn)后的支出憑證，支付現(xiàn)金或支票。
存取支票，登記現(xiàn)金、銀行日記帳，月末盤店現(xiàn)金，做出銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。
明細(xì)帳會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付帳款的登記，并隨時(shí)監(jiān)督三級(jí)帳與二級(jí)帳的對(duì)帳。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)匯報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，及時(shí)調(diào)帳等。
審核會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)審核應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款的明細(xì)，包括貨幣資金憑證及帳目的核對(duì)。
總帳會(huì)計(jì)：配合財(cái)務(wù)經(jīng)理做好財(cái)務(wù)部門整體的工作及協(xié)調(diào)。月末，做財(cái)務(wù)報(bào)表，向稅務(wù)部門報(bào)稅，熟悉稅法及酒店的稅種。做好與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作。 財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)：在后面單獨(dú)講述。 二、 報(bào)表：
營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)：賓客在入住時(shí)，在前臺(tái)登記就形成了報(bào)表，包括：賓客的性質(zhì)，是散客，還是團(tuán)隊(duì)等等。 請(qǐng)看下列表格：A：全酒店的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)及預(yù)算表
營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)
營(yíng)業(yè)收入：包括當(dāng)天的房費(fèi)收入、餐費(fèi)收入、咖啡廳收入等，以現(xiàn)金、信用卡方式結(jié)算的，還包括，掛帳的房費(fèi)，雖然沒(méi)有現(xiàn)金流入，但是它已經(jīng)形成了酒店的收入，因此也要記入營(yíng)業(yè)收入中。
營(yíng)業(yè)成本：主要是銷售的成本，包括：餐飲的原材料成本，酒水的進(jìn)價(jià)成本等等。
營(yíng)業(yè)費(fèi)用：主要指直接與一線經(jīng)營(yíng)有直接聯(lián)系的費(fèi)用，算在營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 管理費(fèi)用：主要是間接的費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外收入：1、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余。 2. 處置固定資產(chǎn)凈收益。 3. 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益。
4. 非貨幣性交易收益，如：年末超出一年以上的應(yīng)付帳款。 5. 罰款收入等等。 營(yíng)業(yè)外支出：.
1. 固定資產(chǎn)改良支出超過(guò)可收回金額部分。 2. 未攤完的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。 3. 固定資產(chǎn)盤虧。 4. 處置固定資產(chǎn)凈損失。 5. 出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失。 6. 罰款支出。 7. 債務(wù)重組損失。 8. 應(yīng)收債權(quán)融資損失。 9. 捐贈(zèng)支出
10. 存貨非常損失 11. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12. 在建工程減值準(zhǔn)備 13. 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 14. 賠償支出。
15. 返還租賃資產(chǎn)凈殘值損失等等。
以前年度調(diào)整：一般的在次年的所得稅納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)，全部在此項(xiàng)中體現(xiàn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 利潤(rùn)總額： B：餐飲收入日?qǐng)?bào)：
營(yíng) 業(yè) 日 報(bào)
2011年 03月01日
C：月報(bào)，季度報(bào)表（利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表）。年報(bào)。比較復(fù)雜，包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)政報(bào)表，街道統(tǒng)計(jì)報(bào)表，國(guó)稅所得稅年度納稅調(diào)整表等等一
系列表格。總的數(shù)據(jù)離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告及稅審報(bào)告。 D：最后，還有街道統(tǒng)計(jì)報(bào)表。包括：人事方面的：104表法人單位勞動(dòng)情況表。財(cái)務(wù)方面的：205表：非工業(yè)主要能源和水消費(fèi)表，202-4表：
住宿和餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)情況表。202-6表：住宿和餐飲業(yè)分地區(qū)經(jīng)營(yíng)情況表， 203-2表：住宿和餐飲業(yè)財(cái)務(wù)狀況表。
三、 成本核算及采購(gòu)管理：
談到成本核算就離不開(kāi)采購(gòu)，下面我們就從采購(gòu)談起。采購(gòu)的歸屬是屬于財(cái)務(wù)部。
餐飲，客房 工程維修材料 辦公用品 首先一個(gè)企業(yè)要有一套采購(gòu)申購(gòu)程序。首先是需求部門填寫申購(gòu)單，經(jīng)主管經(jīng)理審批后，轉(zhuǎn)到采購(gòu)部門，采購(gòu)員貨比三家后，上報(bào)至少三個(gè)價(jià)格，這其中要分出自購(gòu)的、送貨的價(jià)格，由審批總經(jīng)理審批后，方可購(gòu)買。貨品購(gòu)入后要先辦理入庫(kù)手續(xù)，并由使用部門一起驗(yàn)貨領(lǐng)取出庫(kù)。一個(gè)酒店一般都有幾個(gè)固定的供應(yīng)商，如：餐飲的酒水，調(diào)料，蔬菜，冰鮮品等。一般的流程為： 1、 確定供應(yīng)商。
2、 供應(yīng)商要報(bào)三證復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照，衛(wèi)生許可證，稅務(wù)
登記證）及特殊產(chǎn)品的檢驗(yàn)證明等等。
3、 每月初要有報(bào)價(jià)單，水果，海鮮要求每星期上報(bào)價(jià)格表。 4、 采購(gòu)員根據(jù)報(bào)價(jià)單進(jìn)行詢價(jià)，水果，海鮮類要求采購(gòu)員
每周去批發(fā)市場(chǎng)一次詢價(jià)后進(jìn)行對(duì)比。其他類的價(jià)格，有的企業(yè)是隨時(shí)隨即的調(diào)研，有的企業(yè)是安裝市場(chǎng)開(kāi)創(chuàng)價(jià)格信息機(jī)，根據(jù)信息機(jī)的價(jià)格，加價(jià)10%-30%的不等。還要與結(jié)帳帳期相聯(lián)系，再?zèng)Q定加價(jià)的比例。 5、 餐具的采購(gòu)：一般情況下，要由財(cái)務(wù)部制定出一個(gè)餐具
庫(kù)存量表，（常用餐具），再制定出一個(gè)破損率，按上月（或上一年度）的營(yíng)業(yè)收入的千分之三（3‰），來(lái)考核各個(gè)部門的破損情況。酒店的總購(gòu)入要按照預(yù)算表來(lái)執(zhí)行。
6、 工程材料的采購(gòu)：主要是工程部門做出工程維修預(yù)算，
上報(bào)總經(jīng)理后，由采購(gòu)員與工程部經(jīng)理或主管一同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查詢價(jià)。按預(yù)算表來(lái)執(zhí)行。特殊情況，由總經(jīng)理直接審批。
7、 餐飲的成本核算：過(guò)去每出一道菜都要財(cái)務(wù)部門制定出
成本來(lái)。如：宮暴雞�。褐髁希弘u腿肉幾兩，花生米幾兩，調(diào)料等等。通過(guò)幾年的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)部門制定出一個(gè)餐飲內(nèi)部小部門的毛利率或成本率即可，月末對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行核算即可。如：廚房毛利率：55%-63%。酒吧：過(guò)去55-70%之間�，F(xiàn)在許多回頭客都自己帶白酒，作為企業(yè)又不能明確不讓自帶酒水，白酒：30-33%，紅酒，飲料：一般就可以用這種方法控制餐飲的成本率。餐飲的酒水進(jìn)價(jià)基本上是固定的，原材料的進(jìn)價(jià)應(yīng)該每月有
報(bào)價(jià)，經(jīng)過(guò)詢價(jià)后定出。如果價(jià)格有變化，供應(yīng)商應(yīng)該有紙制的變價(jià)通知單。
四、 管理流程：
總經(jīng)理---財(cái)務(wù)部----前臺(tái)收款員---后臺(tái)財(cái)務(wù)---采購(gòu)---庫(kù)房
五、 稅務(wù)籌劃：
1、 酒店的稅種：包括營(yíng)業(yè)稅金：5%。城市建設(shè)維護(hù)稅：
營(yíng)業(yè)稅的7%。教育費(fèi)附加：營(yíng)業(yè)稅的3%。
2、 每季度：季度企業(yè)所得稅：純利潤(rùn)的25%。
3、 年度：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或稅務(wù)師事務(wù)所）出具的審
計(jì)報(bào)告，做年度所得稅納稅調(diào)整報(bào)告。
4、 個(gè)人所得稅：5%--20%不等，例：
個(gè)稅的計(jì)算分為兩種：含稅工資和不含稅工資
82年左右成立的企業(yè)（合資或外資）一般都是含稅工資。后來(lái)成立的企業(yè)，都是不含稅工資。計(jì)算公式如下：舉例：
5、 除次之外，現(xiàn)在還有年收入超過(guò)12萬(wàn)元的所得稅申報(bào)。
除了每月要申報(bào)個(gè)稅外，還要在年底申報(bào)。
第二天講課內(nèi)容：
一、 部門財(cái)務(wù)流程細(xì)分：
二、 財(cái)務(wù)部崗位的設(shè)置：
1、 前臺(tái)收款員
2、 后臺(tái)財(cái)務(wù)：出納員，會(huì)計(jì)，明細(xì)帳會(huì)計(jì)，總帳會(huì)計(jì)
3、 庫(kù)房及采購(gòu)：庫(kù)房管理員，采購(gòu)員。
前臺(tái)收款員：主要是各個(gè)收款臺(tái)的收款，次日將餐單及款項(xiàng)的明細(xì)傳到總收款處。
出納員：負(fù)責(zé)酒店的所有現(xiàn)金報(bào)銷，支票支出。
會(huì)計(jì)：審核前臺(tái)的憑證。做后臺(tái)的支出憑證。
明細(xì)帳會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)供應(yīng)商的應(yīng)付帳款。
總帳會(huì)計(jì)：審核后臺(tái)支出憑證，月末報(bào)表。報(bào)稅的等等。
三、 財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作流程：
為了從財(cái)務(wù)比率中得出有價(jià)值的結(jié)論，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須做以下的比較：
1、 行業(yè)比較：財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)將本企業(yè)財(cái)務(wù)比率與同行業(yè) 其
他企業(yè)相比較，或與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較。
2、 趨勢(shì)分析：企業(yè)的比率可做數(shù)年的縱向比較，以明確財(cái)
務(wù)狀況和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驑I(yè)績(jī)的發(fā)展方向，若有變化，則找出原因，并逐項(xiàng)分析。
3、 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)確定銷售額與現(xiàn)金的比例，若周轉(zhuǎn)率較高，
那么在沒(méi)有得到以合理利率的融資時(shí)，現(xiàn)金的短缺可能帶來(lái)財(cái)務(wù)的困難，周轉(zhuǎn)率低，表明有閑置的多余的現(xiàn)金。同時(shí)要區(qū)分兩類：A：經(jīng)營(yíng)需要的現(xiàn)金。B：資本支出需要的現(xiàn)金。
4、 應(yīng)收帳款：要考慮應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和平均回收期。應(yīng)收
帳款的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可憑應(yīng)收帳款余額的性質(zhì)來(lái)評(píng)估。高風(fēng)
險(xiǎn)的應(yīng)收帳款有：來(lái)自于經(jīng)酒店財(cái)務(wù)管理與流程濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家的款項(xiàng)。附帶抵消條件的應(yīng)收帳款，來(lái)自面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難的企業(yè)的應(yīng)收帳款。另外，依賴于幾個(gè)客戶的企業(yè)比那些有大量客戶的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要大。來(lái)自消費(fèi)者的應(yīng)收帳款要安全些。這是從理論上講。從實(shí)際出發(fā)，酒店一般與旅行社簽定合同，定期結(jié)帳。還有一些網(wǎng)絡(luò)協(xié)議定的合同，也是遵循合同來(lái)結(jié)帳。散客方面不是問(wèn)題，肯定當(dāng)時(shí)結(jié)帳。可能有一些固定的公司，長(zhǎng)期與酒店簽定住店或餐飲合同，按合同結(jié)帳。帳期有月付、季度付、還有年付。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售部與合作的旅行社或公司簽定的合同結(jié)帳。下面有一個(gè)比率叫應(yīng)收帳款比率。包括：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和平均回收期。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率表示：某一時(shí)期內(nèi)應(yīng)收帳款回收的次數(shù)。它等于凈銷售額除以平均應(yīng)收帳款。
公式：應(yīng)收帳款回收次數(shù)=凈銷售額/平均應(yīng)收帳款 平均應(yīng)收帳款=年初+年末/2
周轉(zhuǎn)率高，應(yīng)收帳款就收回的快，不過(guò)還要考慮過(guò)高的周轉(zhuǎn)率可能表明緊縮的信貸政策，由于企業(yè)不敢向高風(fēng)險(xiǎn)的客戶銷售，從而喪失了獲得利潤(rùn)的可能行。個(gè)人認(rèn)為，這個(gè)指標(biāo)只是在年末做財(cái)務(wù)分析報(bào)告說(shuō)明時(shí)，可以用上，我們老總們，只是作為一般的了解。
還有一個(gè)指標(biāo)：平均回收期=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一般企業(yè)，編制應(yīng)收帳款帳齡表是有好處的。如：月報(bào)可按一月，二月，三月等來(lái)劃分帳齡分析，并說(shuō)明原因。年報(bào)可按1-2年、2-3年、3年以上做分析。月末或年末，根據(jù)銷售合同，由財(cái)務(wù)人員編制應(yīng)收帳款帳齡表，這樣比較實(shí)用。根據(jù)這個(gè)表格，再由催帳人員聯(lián)系結(jié)帳事宜。另外還可以要求銷售部門合作一起催帳。
財(cái)務(wù)總監(jiān)還可以通過(guò)以下兩個(gè)比率，來(lái)起到監(jiān)督作用。 A：應(yīng)收帳款與總資產(chǎn)的比率。30%左右
B：應(yīng)收帳款與銷售的比率。等等。
5、 存貨：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨
年平均存貨=年初數(shù)+年末數(shù)/2
存貨期限（天數(shù)）=365/周轉(zhuǎn)率。
現(xiàn)在酒店一般控制存貨，盡量做到0庫(kù)存。
四、 財(cái)務(wù)預(yù)算：年末要根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況做經(jīng)營(yíng)情況表及經(jīng)營(yíng)情
況說(shuō)明，（逐項(xiàng)）并將下一年度的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（集團(tuán)制定的）下達(dá)下去。A；主要由銷售部根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)來(lái)制定營(yíng)業(yè)指標(biāo)。B：根據(jù)集團(tuán)下達(dá)指標(biāo)。一般是上一年度營(yíng)業(yè)額的7-8%遞增。
各個(gè)部門要先將自己的部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)算做出。營(yíng)業(yè)收入，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)。
最后：請(qǐng)大家提寶貴意見(jiàn)，不斷完善。
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