會計管理制度
第一章 總則
第一條 為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規(guī)個公司章程的有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第二章 崗位責任制度
第一條 會計人員崗位責任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點分為：財務總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認真執(zhí)行。
第二條 財務總監(jiān)崗位責任制度
(一)在董事長和總經(jīng)理領導下，總管公司會計、審計、預算工作。
(二)負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關部門部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。
第三條 會計主管崗位責任制度
(一) 負責組織企業(yè)經(jīng)濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結，及時反饋經(jīng)濟運行動態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
(二) 認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調好與銀行、稅務和有關單位、部門的工作關系。
(三) 制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負責組織財會人員協(xié)同有關部門人員做好資金回收工作，確保計劃內生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應，提高資金使用效果。
(五) 加強內部經(jīng)濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。
(六) 定期進行經(jīng)濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經(jīng)濟前景，為領導決策當好參謀助手。
(七) 參加生產(chǎn)經(jīng)營會議，參與重要經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件擬定，加強事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟損失。
(八) 負責向財務總監(jiān)報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。
(九) 建立財務會計例會制度，總結布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業(yè)學習，提高會計人員的綜合素質，并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。
(十) 完成財務總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責任制度
(一) 負責辦理現(xiàn)金出納和銀行結算業(yè)務
嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，根據(jù)會計人員制作，并經(jīng)過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金(下班時)，不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準挪用現(xiàn)金，嚴禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
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嚴格控制簽發(fā)空白轉帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領用支票人在專設的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟損失，全部由負責人自負。
領用空白轉帳支票時，必須持有經(jīng)公司主管領導批準的支票領用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內報銷。凡是領用空白支票尚未報銷(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉帳支票。
(二) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額。現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調節(jié)相符，對未達賬款，要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算。
(三) 保管有關印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務專用公章和有關人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴格管理，專設登記簿登記，領用或交接時要認真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四) 負責編制報送資金收支日報表。完成領導交辦的其他工作。
(五) 認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。協(xié)調好同銀行的工作關系。
第四條 審計員崗位責任制度
(一)在處長領導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領導負責并報告工作。
(二)熟悉有關財經(jīng)和審計工作的法律、法規(guī)和學校規(guī)章制度。
(三)嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德。
(四)掌握會計、審計及其相關專業(yè)知識。
(五)負責處內辦公室檔案管理等日常事務工作。
(六)具體實施財務收支審計和審計專項調查。
(七)負責招標采購日常事務、收費立項、經(jīng)濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。
(八)認真學習會計、審計業(yè)務知識，不斷提高自身業(yè)務水平。
(九)完成處領導臨時交辦的任務。
第三章 預算管理制度
第一條 財務預算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實事求是，綜合平衡的原則;指標分解，責任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條 財務預算的依據(jù)：
(一)依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預算中的變化因素。(公司設備設施改變或擴大，經(jīng)營規(guī)模調整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質的提高和增減變化，員工的積極性。)
第三條 財務預算的權限：
(一)各經(jīng)營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業(yè)務部統(tǒng)一匯總報董事局批準。
(二)經(jīng)批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執(zhí)行。
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(三)各部門如超預算開支，必須經(jīng)董事會批準后方可追加預算。
第四條 財務預算的范圍：經(jīng)營預算;費用支出預算;利潤預算;資本性支出預算;現(xiàn)金流量預算。
第五條 財務預算的基本方法
(一)財務預算的基本方法：
1、平均先進法：先求出該指標的平均數(shù)，再用公式：(先進數(shù)+平均數(shù))/2，這類指標即大于平均數(shù)，又小于先進數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費用率指標控制經(jīng)營單位變動費用支出的方法。
3、定額法：即用費用預算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費用支出的方法。
(二)財務預算指標的編制方法
各項指標的預算，要以經(jīng)營計劃為基礎，費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進行編制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入：在上年預計營業(yè)總額的基礎上，結合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率：依據(jù)上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門實際納稅情況，結合預算年度經(jīng)營預計變化制定。
5、利潤：依據(jù)上年本部門實現(xiàn)利潤情況，結合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結合本年任務所需人數(shù)計算。
7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財務部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務，從實際出發(fā)給予核定，報總經(jīng)理批準。
(三)財務部要設專人負責對財務預算的控制及檢查。
第六條 財務預算編制程序
(一) 財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。
(二) 各經(jīng)營單位會計部根據(jù)財務部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案(費用預算細目草案)上報。
(三) 11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預算安排情況及實現(xiàn)預算的措施報集團董事局批準。
(五) 12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經(jīng)營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。
第七條 財務預算的執(zhí)行
(一) 各經(jīng)營單位要高度重視財務預算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現(xiàn)目標的計劃及措施，并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。
(二)財務預算一經(jīng)批準，各經(jīng)營單位都要嚴格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調整預算。
(三) 各經(jīng)營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執(zhí)行。
第八條 財務預算的檢查
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