淺議企業(yè)財務預算管理
當前企業(yè)生存在快速變化的環(huán)境中，面臨著越來越多的不確定性，對于如何有效地編制財務預算，采取哪些措施來保證預算的執(zhí)行，是許多企業(yè)家所關心的問題。
一、預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題
（1）財務預算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)編制預算的目的是為了防范風險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。然而，很多企業(yè)的預算沒有明確的戰(zhàn)略指導，只重視短期效益，企業(yè)預算與長期戰(zhàn)略目標不相適應，難以取得預期的效果。企業(yè)編制預算沒有與企業(yè)集團的發(fā)展目標相一致，就容易導致預算的“近視”，重視眼前的利益而使公司的長期利益受損。另一方面，企業(yè)常以封閉的心態(tài)編制預算，忽視對市場的調(diào)研與預測，許多預算指標與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，整個預算體系很難與市場相適應。缺乏對市場的應變能力，預算在實施中會大打折扣，使企業(yè)的全面預算工作難以發(fā)揮相應的管理作用。（2）預算的編制寬余，使預算輕松地實現(xiàn)，從而使預算失去它應有的激勵作用。預算的執(zhí)行者利用信息不對稱或參與權(quán)力，蓄意將預算的標準放松。在國有企業(yè)中，預算的松弛現(xiàn)象很普遍，預算成了“數(shù)字游戲”。預算的寬余使員工的積極性受到壓抑，由于較少的努力便可獲得較多的收入，也直接損害了公司的利益，員工的積極性得不到發(fā)揮。使得公司的短期目標脫離了長期目標，將短期目標扭曲，進而影響企業(yè)的長期發(fā)展。而且預算的寬余也會扭曲公司內(nèi)部的資源配置，使資源向預算寬余的部門流動；預算的寬余還會影響公司的業(yè)績評價，不合理的預算指標使得考核缺乏客觀性和公正性。（3）預算執(zhí)行缺乏有效的考核機制�？己撕酮剳筒坏轿灰彩怯绊懫髽I(yè)預算目標很好實現(xiàn)的重要原因。企業(yè)以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結(jié)果對其獎懲時，被考核方過多的強調(diào)客觀的因素的影響，考核方則常常參雜個人的情感因素去評價單位的經(jīng)營指標，使考核過程在有色眼鏡下進行�？己撕鬀]有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式，財務預算失去了權(quán)威性和嚴肅性，成為軟約束，影響了預算管理激勵機制作用的發(fā)揮。（4）預算執(zhí)行缺乏有效控制制度。財務預算在實施的過程中，難免會受到很多因素的影響，有的.影響是正面的，有的影響是負面的。為了確保達到企業(yè)預算所確定的目標，在預算批準后的實施過程中，還必須要建立有效的預算控制制度，以便實施有效的控制。但現(xiàn)實預算管理的實踐中，缺乏有效預算控制制度，難以取得預算管理良好效果的不是個別現(xiàn)象。有些預算由于外部種種原因已無法正常執(zhí)行，必須加以調(diào)整。由于控制制度沒有效果，無法及時發(fā)現(xiàn)并提出修改預算的需求。有些由于執(zhí)行人員不盡職，未能將預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題及時向管理層加以反饋，導致錯過采取措施的最佳時期。
二、加強公司財務預算管理的對策
（1）建立面向市場、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導的財務預算管理。企業(yè)在編制財務預算前，應認真分析企業(yè)資源，明確長期發(fā)展目標，以此為基礎科學地編制預算，增強財務預算的可行性。有些主管人員關注于如何使自己的費用不超過預算，但忘記了自己首要的職責是實現(xiàn)企業(yè)目標，必須將預算目標與企業(yè)目標融為一體。在預算的編制過程中要進行一次廣泛的動員，讓大家對企業(yè)的發(fā)展目標有一個充分的認識。為了應對市場的變化，還應做好市場調(diào)研工作，使企業(yè)編制的財務預算具有客觀公正性和實效性。另外在制定預算指標時還應該具備一定的彈性，以減少過大的剛性給預算管理工作帶來的風險，使企業(yè)的預算經(jīng)得起市場的檢驗。（2）科學合理的選擇預算編制方法。預算編制必須以預算目標為依據(jù)，而預算目標正是通過預算編制得以個體化和量化。由于預算管理體系中權(quán)責的不明會直接影響到預算的執(zhí)行和考核，因此，在編制預算時，要注意各預算執(zhí)行單位之間的權(quán)責關系，注意權(quán)責的劃分與分解。對于預算編制方法，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點，科學合理的選擇零基預算、彈性預算、滾動預算等多種預算編制方式。在預算編制過程中，企業(yè)可通過設立預算管理委員會，并組織建立適合本單位的預算責任網(wǎng)絡。預算管理委員會作為實施全面預算管理的最高決策和管理機構(gòu)，負責以預算會議的形式審議各所屬單位預算草案；預算責任網(wǎng)絡的責任人負責企業(yè)內(nèi)部預算的編制、實施、控制、監(jiān)督、分析、總結(jié)、考核等方面。在預算編制過程中宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。整個過程可以按如下流程：先由企業(yè)集團總部提出預算思想、企業(yè)總目標及部門分目標；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會；最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復平衡，并上報再協(xié)調(diào)，直到各方的目標達到一致為止，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。（3）科學建立預算考核體系。在財務預算期末，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。為此，應成立一個具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實際的、易操作的考核指標，并制定一個可操作的考核獎懲辦法。考核獎懲的指導思想是：有助于鼓勵各部門在積極、主動、優(yōu)質(zhì)完成所承擔任務的過程中精打細算、增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費資源�？己说脑瓌t是：以預算為基礎，從嚴從細、量化到人�？己藘�(nèi)容不僅包括即定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤和安全等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場供求是否協(xié)調(diào)的考核，因為結(jié)構(gòu)的改變和市場的需求能對效益產(chǎn)生較大的影響。至于業(yè)績考核的評價標準應以先進的預算為標準，將實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)進行比較，對于實際發(fā)生額與預算數(shù)之間的各種差異，不論是對實現(xiàn)目標利潤有利還是不利都必須進行認真的分析，找出原因，以便于改進。如果差異是由于預算的準確性不足造成的則應該努力提高預算的編制能力；如果差異是由于預算執(zhí)行方面引起的，則應該尋求改進執(zhí)行的途徑。在確定考核獎懲時，為了避免編制先進預算的單位完不成預算受懲罰，編制保守預算單位完成預算受獎勵的現(xiàn)象，可以在考慮實績與預算的差異方向及大小的同時，根據(jù)各部門預算的先進性決定獎勵方案的系數(shù)。（4）建立有效的控制機制。預算控制是預算執(zhí)行的關鍵點。沒有控制的預算，其執(zhí)行效果就會大打折扣。建立有效的控制機制是提高預算執(zhí)行力的有力保障。1）建立責任中心。各公司、各部門應建立健全預算責任中心，將各類預算責任落實到具體的單位和每一個人。根據(jù)各類預算的特點，預算項目的責任應做詳細劃分。2）建立臺賬。各公司及下設各部門均要建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，要有專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務對賬，做到日清月結(jié)。3）簽訂責任合同書。就是要將各類預算以契約的形式落實到單位和個人。4）堅持預算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度使用。5）定期召開預算控制例會。各責任預算中心應定期召開例會，對預算執(zhí)行情況進行分析總結(jié)。6）做好預算的跟蹤分析和預算差異分析報告。預算執(zhí)行過程中，各預算責任中心應組織專門人員進行及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，形成預算差異分析報告。總經(jīng)理對于各部門之間在執(zhí)行預算過程中出現(xiàn)的沖突必須及時加以解決，防止部門間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響積極性。
參考文獻：
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