信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的建構(gòu)論文
摘要：在信息技術(shù)發(fā)展的今天，尤其是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，使得內(nèi)部控制信息化成為現(xiàn)代企業(yè)重點改革對象。那么怎樣才能實現(xiàn)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的完美融合，實現(xiàn)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的有效建構(gòu)呢，這是本文重點探究內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制，即企業(yè)為達到經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)安全完整，維護會計信息資料準確性，使既定的經(jīng)營計劃與經(jīng)營目標能順利實施，確保一切經(jīng)營活動可正常進行而在內(nèi)部展開的自我調(diào)整、約束與控制的手段、方略的統(tǒng)稱。不管對哪個企業(yè)來講，內(nèi)部控制的重要性均不言而喻。企業(yè)內(nèi)部控制制度會隨企業(yè)發(fā)展，社會經(jīng)濟進步與外部環(huán)境等因素出現(xiàn)程度不同而改變。所以，企業(yè)需盡力實現(xiàn)信息化與內(nèi)部控制建設(shè)的彼此結(jié)合，提升企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要性
信息化發(fā)展浪潮里，企業(yè)最早加入改革行列中，為達到增強效率、規(guī)范管理、提高利潤的目的，內(nèi)部控制活動過程也大力應(yīng)用了計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，且建構(gòu)了相當龐大的數(shù)據(jù)庫來作為決策與評估時的參考依據(jù)。我國企業(yè)在內(nèi)部控制信息化上的實踐已累積了不少經(jīng)驗，很多企業(yè)均順利完成了網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用推廣等信息化計劃，增強了內(nèi)部控制效率與質(zhì)量，備受市場、社會的注意與肯定。企業(yè)審計人員使用信息科技來完成內(nèi)部控制有獨特優(yōu)勢與作用，具體包括：
1、實時處理確保及時
全面信息化環(huán)境可為企業(yè)創(chuàng)設(shè)實時傳輸?shù)钠脚_，讓企業(yè)能夠借助信息系統(tǒng)控制整個業(yè)務(wù)流程。這樣能夠避免產(chǎn)生人為控制的錯誤和舞弊現(xiàn)象。其中，在傳統(tǒng)企業(yè)不斷發(fā)展的環(huán)境中，各個會計流程和業(yè)務(wù)流程是相互分開的，而會計信息明顯滯后于整個企業(yè)發(fā)展中的業(yè)務(wù)信息，導致企業(yè)會計人員僅僅局限在事后核算工作，所以無法利用會計信息來控制整個經(jīng)營活動，難以為企業(yè)提供準確科學的信息。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，通過實現(xiàn)資金流、物資流和信息流三流合一，逐步將企業(yè)內(nèi)部控制由事后控制轉(zhuǎn)向事中控制，由適時控制轉(zhuǎn)向?qū)崟r控制。
2、多級復(fù)核確保公正
現(xiàn)代信息技術(shù)在應(yīng)用的過程中主要是利用集群數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定程度上節(jié)約了企業(yè)硬件投資資金，促使整個企業(yè)信息能夠直接儲存在單一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，還可以讓單一的數(shù)據(jù)系統(tǒng)同時在多臺服務(wù)器上進行運行，而并不需要進行各種應(yīng)用代碼和體系結(jié)構(gòu)修改。這種技術(shù)的應(yīng)用，在一定程度上增強了系統(tǒng)應(yīng)用的可靠性，所以在數(shù)據(jù)容量逐步變大的情況下，企業(yè)便能夠利用小型服務(wù)器進行擴充。這樣當服務(wù)器在發(fā)生故障的時候，并不會影響整個系統(tǒng)的安全性，所以服務(wù)器在應(yīng)用的過程中能夠非常輕松的分擔部分負載。同時，還能夠有效減少各個數(shù)據(jù)庫訪問的時間，全面增強系統(tǒng)應(yīng)用的新能，真正實現(xiàn)多臺便宜的計算機構(gòu)成的it數(shù)據(jù)中心，以此來代替花費較高的大型設(shè)備。在整個單一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，能夠及時進行信息儲存和查詢。很多相同的信息進行多次應(yīng)用，便能夠形成多級復(fù)核，相互影響、相互作用。其中，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進行內(nèi)部控制時，便需要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時傳輸與程序控制的作用，有效利用異地復(fù)核和用戶權(quán)限限制來真正達到內(nèi)部牽制與不容職務(wù)的分離，讓財務(wù)數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)變成為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從根本上防止各項數(shù)據(jù)在錄入的'過程中出現(xiàn)錯誤或者舞弊的現(xiàn)象，逐步形成信息化環(huán)境相互作用的內(nèi)部控制。
3、集成管理提高效率
在現(xiàn)代信息化技術(shù)應(yīng)用范圍不斷擴大的背景下，企業(yè)可充分利用高級集成技術(shù)，讓整個企業(yè)內(nèi)部與各個企業(yè)之間的信息進行建構(gòu)，并設(shè)置統(tǒng)一的標準，充分利用應(yīng)用軟件與輔助開發(fā)工具。這樣除了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，還可以利用電子郵件中心技術(shù)、呼叫中心技術(shù)等企業(yè)信息化管理平臺，從而逐步拓展企業(yè)與企業(yè)間、企業(yè)與客戶間、個人與個人之間的溝通途徑。但是，不管是采用哪一種技術(shù)，選擇哪一個途徑，都需要及時更改相同的數(shù)據(jù)庫，從而保障在不同的途徑中所看到的信息能夠同步。這樣實行信息集成管理，能夠讓企業(yè)在發(fā)展過程中能夠準確及時的獲取行業(yè)的信息，以此來加快決策速度，有效增強企業(yè)發(fā)展中的運營效率。
二、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的建構(gòu)
1、進一步健全信息溝通機制
通過構(gòu)建信息系統(tǒng)進行良好的溝通，能夠為企業(yè)管理層提供更加準確、合理的信息，讓整個企業(yè)的管理層能夠更加全面的了解企業(yè)行業(yè)不斷發(fā)展中的情況，以便工作人員與相關(guān)部門之間能夠及時完成信息溝通，從而全面提升企業(yè)在不斷發(fā)展過程中的運行效率。首先，應(yīng)實現(xiàn)企業(yè)信息化戰(zhàn)略計劃與整體戰(zhàn)略計劃的結(jié)合。企業(yè)管理人員應(yīng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)引起重視，使不同職能部門間的信息系統(tǒng)更切合；其次，不同部門應(yīng)結(jié)合控制系統(tǒng)需求辨識使用者需要的信息，并對其進行處理、加工，將收集的不同信息傳遞至企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)人員，確保他們能在崗位上盡心履職；最后，企業(yè)在進一步建構(gòu)內(nèi)部控制制度框架基礎(chǔ)上，不斷完善會計和相應(yīng)財務(wù)信息報告負責機制，促法人治理結(jié)構(gòu)更健全，使每一位企業(yè)員工均可全面掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)，懂得自己在崗位應(yīng)履行的職責，同時企業(yè)可及時交換且獲取他們執(zhí)行管理和控制企業(yè)運營時所需要的各類信息。
2、強化財務(wù)信息安全控制
若要保證財務(wù)信息安全，應(yīng)定期檢查與備份資料，尤其是重要資料需實施多級備份。存取數(shù)據(jù)需建立操作日志，使刪除、修改數(shù)據(jù)時留下”操作痕跡“，供日后檢查。存儲設(shè)備應(yīng)選用可防火、防潮的設(shè)備，維護數(shù)據(jù)安全。此外，需對硬件實施加密，或采用專業(yè)技術(shù)，把一些重要數(shù)據(jù)信息文件設(shè)置成隱形文件或?qū)Ｓ梦募?/p>
3、進一步優(yōu)化控制環(huán)境
首先，應(yīng)制定且認真貫穿執(zhí)行相應(yīng)會計信息化舞弊案的法律，規(guī)范企業(yè)一切經(jīng)營管理活動，使企業(yè)內(nèi)部控制活動有法律的護航；其次，信息時代，內(nèi)部審計范圍向以內(nèi)部控制為主的包括內(nèi)部控制評審、風險評估與防范以及如何增強經(jīng)濟效益等綜合性基礎(chǔ)審計方向發(fā)展。因而，企業(yè)應(yīng)改進審計方法，將事后財務(wù)收支審計與事前、事中管理效益審計相結(jié)合，手工賬表審計與現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)審計相融合，維持內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。
4、強化內(nèi)部控制監(jiān)督和信息披露
在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的今天，企業(yè)應(yīng)通過糾正性、檢查行與預(yù)防性防控措施和實時監(jiān)督技術(shù)，全面檢測信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的異�；虼箢~交易，將所收集的所有數(shù)據(jù)均作出實時處理，再及時反饋給管理層，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制和事后總結(jié)的全程結(jié)合。此外，企業(yè)應(yīng)不斷升級計算機輔助審計技術(shù)與系統(tǒng)軟件，重視對收益大于成本的內(nèi)控信息披露工作。
5、完善企業(yè)的業(yè)務(wù)控制程序以強化控制活動
企業(yè)應(yīng)借助現(xiàn)代化信息技術(shù)完成工作流程再造，并設(shè)法實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程重組與信息化應(yīng)用的同步推進，制定完整、規(guī)范的財務(wù)管理制度和財務(wù)流程，促業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)有效整合，實現(xiàn)對信息系統(tǒng)運行、維護整個過程的全面監(jiān)督，并達到控制的自我評價。如水泥制造業(yè)投融資期間應(yīng)注重對投資、融資、貸款等業(yè)務(wù)的核準、授權(quán)；生產(chǎn)時重視材料領(lǐng)取和分攤費用實現(xiàn)生產(chǎn)成本的有效控制。
6、組建一支高素質(zhì)企業(yè)團隊
信息化時代，企業(yè)要實現(xiàn)良好發(fā)展，除了強化財務(wù)會計隊伍建設(shè)外，還應(yīng)強化信息技術(shù)人才、內(nèi)控人員的管理。對企業(yè)包括財務(wù)人員在內(nèi)的內(nèi)控職能人員年齡、知識結(jié)構(gòu)等給予優(yōu)化，重視人才培訓培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)實際與內(nèi)控管理相關(guān)要求，為企業(yè)培育出大量綜合素質(zhì)高、能力強的專業(yè)性人才，為企業(yè)發(fā)展儲備力量。還可借助信息化管理方法進行人才管理，制定員工檔案跟蹤制度，建立員工檔案，把員工工作表現(xiàn)、獎勵與工作期間的能力態(tài)度等給予詳細記錄，重視人才考核，合理展開人才分配，讓每一位員工均能在滿意的崗位上實現(xiàn)自己的理想與抱負，達到企業(yè)與員工同成長。
總之，信息化內(nèi)部控制工作的開展并非孤立的，還需多部門配合與協(xié)調(diào)；信息化內(nèi)部控制建設(shè)也并非一蹴而就，而是隨企業(yè)的發(fā)展壯大而逐漸完善的。在企業(yè)今后的發(fā)展中，內(nèi)部控制方面還需進一步順應(yīng)信息化發(fā)展趨勢與步伐，強化信息化內(nèi)部控制與管理，實現(xiàn)多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，通過學習化方式與手段使企業(yè)經(jīng)營管理等工作能高效、穩(wěn)步開展，使得信息系統(tǒng)為企業(yè)發(fā)展作出更大貢獻。
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