為加強財務(wù)公司內(nèi)部控制，防范金融風險，保障財務(wù)公司安全穩(wěn)健運行，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，中國財務(wù)公司協(xié)會根據(jù)《中國財務(wù)公司行業(yè)自律辦法》,借鑒《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，結(jié)合財務(wù)公司的實際情況，制定本指導意見。
一、加強財務(wù)人員的教育
事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關(guān)規(guī)定進行的。熟練掌握這些法規(guī)是財務(wù)人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規(guī)和會計專業(yè)知識的學習,每年都有培訓教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。
一是參訓人員不能很好保證;
二是培訓內(nèi)容不很全面;
三是有相當多的財務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財務(wù)最新知識的欲望;
四是參訓人員有走過場完成任務(wù)現(xiàn)象。
隨著改革開放的不斷深入,我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規(guī)的學習和財務(wù)知識的更新是每一位財務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內(nèi)部財務(wù)管理控制是每一位從事財務(wù)工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財務(wù)會計法規(guī)和新的專業(yè)知識的情況下能夠有效地實施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強對財務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導要重視,更重要的是從事財務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認真落實。
二、加強內(nèi)部審計監(jiān)督
首先，公安邊防部隊內(nèi)部審計監(jiān)督機制是由部局、各總隊內(nèi)部設(shè)置的對實施內(nèi)部審計監(jiān)督的機構(gòu)和制度，在部局和總隊負責人的領(lǐng)導下，負責對本部門及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進行監(jiān)督所建立的機構(gòu)和制度。在公安邊防部隊建立審計機構(gòu)和人員的激勵機制，使審計人員責、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用 。在部局、總隊、支隊級建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，著力提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。內(nèi)部審計人員要有較高的職業(yè)操守，以謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。要堅持原則、敢于碰硬，嚴格執(zhí)行各項廉政規(guī)定和審計工作紀律，并注重加強學習，不斷提高業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力。同時，內(nèi)部審計人員要依法審計、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。單位主要負責人和權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當支持內(nèi)部審計工作，保持內(nèi)部審計人員相對穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責。
其次，目前公安邊防部隊內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和定位還處于“新生事物”階段，為了使其與時俱進，更新觀念，進一步創(chuàng)新工作機制，科學確定本部門內(nèi)部審計工作目標和重點。要從單純的查錯糾弊向促進提高單位管理水平轉(zhuǎn)變，從單純的財政財務(wù)收支審計向管理審計、風險評估、經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變，健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，推進內(nèi)部審計工作規(guī)范化建設(shè)。可以在部局設(shè)置會計委派中心，各總隊的審計人員統(tǒng)一由部局委派中心委派，委派內(nèi)部審計人員的數(shù)量和工作時間可根據(jù)接受委派單位業(yè)務(wù)量的大小而定，以滿足審計工作為先。同時，要向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，這樣才能更好地為本部門加強管理、監(jiān)督提高效益服務(wù)。同時也強化了管理水平。
三、加強制度建設(shè)是做好財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障
財務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務(wù)人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責任不清楚,程序不規(guī)范,造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。對內(nèi)部控制制度認識不到位,在業(yè)務(wù)擴展和風險防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實不到位,具體工作時執(zhí)行比較難。
四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)
每個單位的年度經(jīng)費預(yù)算就是這個單位的當年“財政法規(guī)”,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度,但部門預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進行細化,沒有對經(jīng)費審批人實行責任預(yù)算約束,使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算,是對事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進步。