財稅[2014]75號文件雖然規(guī)定“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，從法律的級次和文件內(nèi)容來看，并沒有改變《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)所得稅相關(guān)法律關(guān)于固定資產(chǎn)的“使用時間”或“使用壽命”標(biāo)準(zhǔn)，也就是說固定資產(chǎn)的定義還是按照以下規(guī)定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”、企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定“使用時間超過12個月”。
實務(wù)操作中，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第29號公告規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。
【例】某企業(yè)2014年6月購買一臺電腦，固定資產(chǎn)入賬價值4800元(不考慮其他的稅費(fèi))，企業(yè)2014年7月開始按照折舊年限3年，殘值率為5%進(jìn)行計提折舊，企業(yè)按照規(guī)定享受了加速折舊政策，將該臺電腦一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，具體計算過程如下：
項目
2014年
2015-2016年
2017年
會計折舊年限計提的折舊
760
1520
760
稅法加速折舊（一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)）
4800
0.00
0.00
納稅調(diào)增
1520
760
納稅調(diào)減
4040
[固定資產(chǎn)最新規(guī)定]