預(yù)算管理一直存在“柔性控制”和“剛性控制”問題，究竟全面預(yù)算管理怎樣行之有效的為企業(yè)決策提供支持?以下是unjs小編搜集并整理的全面預(yù)算管理有關(guān)內(nèi)容。
全面預(yù)算管理實施細則
全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。MBA、EMBA等各類商管教育均將全面預(yù)算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。
含義
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計
劃)，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
背景
全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式�？梢哉f企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想，作為管理者和財務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。
目的
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。
(一)全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化
(二)全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段
(三)全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟活動的工具
(四)全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準
特點
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
編制原則
單位編制的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來經(jīng)營活動和財務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實際情況，應(yīng)遵循以下原則進行：
(一)充分做好預(yù)測，廣泛占有資料。
(二)健全組織機構(gòu)，完善各項規(guī)章制度。
(三)預(yù)算指標(biāo)既要有先進性，又要留有余地。
編制依據(jù)
全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)的預(yù)算管理委員會應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點：
(一)預(yù)算期的目標(biāo)利潤。
(二)預(yù)算期的銷售總額。
(三)工資標(biāo)準、主要原材料的單價和工料消耗定額。
(四)物資的儲備水平和控制。
延伸閱讀：
醫(yī)院實施精細化全面預(yù)算管理的流程及原則
全面預(yù)算是以貨幣或其他計量形式反映的，有關(guān)醫(yī)院未來某一特定時期的業(yè)務(wù)運營活動、投資決策活動、資本運作活動等各項指標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。
一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵
全面預(yù)算管理則是針對醫(yī)院預(yù)算實施,集計劃、控制為一體的系列管理活動的總稱。預(yù)算本身屬于計劃的范疇，但預(yù)算管理不單純是財務(wù)、會計或某個特定職能部門的管理，而屬于醫(yī)院管理范疇;預(yù)算管理是計劃與市場兩種機制在醫(yī)院層面上結(jié)合的體系。預(yù)算雖然屬于計劃的范疇，但它已遠遠超出了財務(wù)計劃的范疇，預(yù)算的計劃性與市場經(jīng)濟機制相輔相成。從機制上講，預(yù)算一旦確定，管理過程就是預(yù)算控制過程，通過目標(biāo)控制降低內(nèi)部成本，從而有利于醫(yī)院發(fā)展。
預(yù)算管理不等于預(yù)測，預(yù)測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的;預(yù)算是對預(yù)測的一種反映，是對預(yù)測的規(guī)劃。
全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，是一種醫(yī)院整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對醫(yī)院整體運營活動的一系列量化的計劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為醫(yī)院確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范;全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理的基準和參照;也是醫(yī)院業(yè)績績效評價的基礎(chǔ)和比較對象;全面預(yù)算管理的過程就是醫(yī)院目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。
全面預(yù)算管理以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是計劃未來工作的過程，是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接。
二、為何要精細化全面預(yù)算管理
新醫(yī)改新形式，對醫(yī)院提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院目前唯一的求生手段，就是提高效率、提升質(zhì)量、降低成本，向管理和服務(wù)要效益。實現(xiàn)這些目標(biāo)，醫(yī)院必須改變管理方式，放棄粗放式管理，實現(xiàn)精細化管理，預(yù)算管理正是精益化管理的重要手段。醫(yī)院精細化全面預(yù)算管理是指對醫(yī)院經(jīng)濟活動的精確定位、精益求精，細化目標(biāo)、細化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費，提高綜合績效。
由于醫(yī)院經(jīng)濟活動多樣化，不但要核算與管理醫(yī)療服務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)試驗等活動。既要核算預(yù)算資金的收付，又要核算業(yè)務(wù)收支的損益;既要滿足內(nèi)部-科室成本核算，又要滿足外部-核算診次成本和床日成本，有時還要進行項目成本、單病種成本核算。因此，為了為達到提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范醫(yī)療行為，有效利用資源，醫(yī)院必然要實行精細化的全面預(yù)算管理。
醫(yī)院精細化全面預(yù)算管理，就是要將全員、全業(yè)務(wù)、全流程都通過預(yù)算管理的方式積極整合調(diào)動起來。但是在醫(yī)院實際工作中，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門很多有微詞，主要業(yè)務(wù)部門認為財務(wù)部門不了解具體情況，制定的目標(biāo)過高或者過低勢必會影響業(yè)務(wù)部門的發(fā)展規(guī)劃。
1、精細化全面預(yù)算管理流程
(1)精確定位：是指對每個部門、每個崗位的工作職責(zé)都要定位準確，對每個系統(tǒng)的各道工序和各個環(huán)節(jié)都要規(guī)范清晰、有機銜接。
(2)合理分工：是指細分工作職責(zé)和辦事程序，從而建立制衡有序、管理有責(zé)、高效運行的內(nèi)部管理系統(tǒng)。
(3)細化責(zé)任：是指通過對各業(yè)務(wù)部門、崗位人員的責(zé)任細化，建立完善的內(nèi)部管理制度。
(4)量化考核：是指將各個部門的工作目標(biāo)量化，安全責(zé)任具體化，對作業(yè)行為與結(jié)果控制的過程，考核時做到定量準確、及時，獎懲兌現(xiàn)，閉合管理。
2、精細化全面預(yù)算管理原則
(1)目標(biāo)性原則
預(yù)算管理的思想要體現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算要依據(jù)醫(yī)院的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從醫(yī)院的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合醫(yī)院總體的經(jīng)營方針。
(2)全面性原則
全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，既能反映醫(yī)院日常經(jīng)濟活動的預(yù)算，也能反映醫(yī)院資本性財務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。
(3)全員參與原則
預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，不是某一個單一的動作所能達到目的的。全面預(yù)算管理是一種涉及醫(yī)院內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。必須堅持各個組織系統(tǒng)協(xié)調(diào)參與的原則。預(yù)算編制需要全員參與，采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行，
(4)全程性原則
對醫(yī)院經(jīng)營活動全過程的控制以及對醫(yī)院經(jīng)營活動結(jié)果的評價考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。
(5)數(shù)據(jù)化原則
從標(biāo)準的制定、項目的規(guī)劃都應(yīng)該盡量數(shù)據(jù)化。用數(shù)據(jù)明確標(biāo)準，讓員工知道應(yīng)做到什么程度。用數(shù)據(jù)明確目標(biāo)，讓員工明白自己的行程。用數(shù)據(jù)明確計劃，讓員工知道有哪些資源可以利用。用數(shù)據(jù)檢驗執(zhí)行，找出執(zhí)行與計劃的差距。用數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，得出科學(xué)的結(jié)果，找出管理的漏洞和差距。
(6)權(quán)責(zé)對等原則
醫(yī)院要給予各級部門一定授權(quán)，被授權(quán)人對預(yù)算的執(zhí)行、控制等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
(7)實事求是的原則
各部門要根據(jù)市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預(yù)算額度。對預(yù)算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩(wěn)健謹慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報預(yù)算。編制的預(yù)算要具有可操作性，與實際情況緊密結(jié)合。制定的規(guī)章、計劃應(yīng)精細化管理規(guī)則的制定要用最簡潔、明確的語言表述清楚，讓團隊中每一個員工都能看懂，清楚規(guī)則的每一個步驟，怎樣做事正確的、錯誤的行為將承擔(dān)什么樣的責(zé)任等。做不到的堅決不能列入。
(8) 嚴肅性原則
全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會負責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整，具有一定的嚴肅性。
[全面預(yù)算管理實施細則]