2000年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考題及答案
一、單項選擇題（共20題，每題1分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）
1．納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，處以（）的罰款.
A．2000元以上5000元以下
B．1000元以上10000元以下
C．2000元以上 10000元以下
D．1000元以上5000元以下
標準答案：C
2．稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶稅款征收的基本方法是（）.
A. 代扣代繳
B. 定期定額
C．查定征收
D．查賬征收
標準答案：B
3．某工業(yè)企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)審查，將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入少繳的營業(yè)稅50000元、城市維護建設(shè)稅3500元、教育費附加1500元及滯納金1000元，企業(yè)未計提，直接補繳入庫后作如下分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 55000
管理費用——其他 1000
貸：銀行存款 56000
注冊稅務(wù)師審核后，認為不妥，則企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時正確的會計分錄為（）.
A.借：其他業(yè)務(wù)支出 5500
管理費用——其他 1000
貸：銀行存款 56000
B．借：營業(yè)外支出——稅收滯納金 1000
貸：管理費用——其他 1000
C．借：其他業(yè)務(wù)支出 55000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3500
其他應(yīng)交款——教育費附加 1500
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 50O00
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3500
其他應(yīng)交款——教育費附加 1500
營業(yè)外支出——稅收滯納金 1000
貸：銀行存款 56000
D．借：營業(yè)外支出——稅收滯納金罰款 56000
貸：產(chǎn)品銷售稅金及附加 55000
管理費用——其他 1000
標準答案：C
4．下面關(guān)于印花稅的代理申報表述不正確的是（）.
A．印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅
B．營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元
C．具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D．企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款
標準答案：B
5．已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外）；若當年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在（），申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù).
A．次年1月 10日之前
B．次年1月底之前
C．期滿后3個月
D．次年1月15日之前
標準答案：B
6．1998年8月l日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為.處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)答復(fù)為（）.
A．決定受理
B．要求申請人限期補正
C．不予受理
D．移送其他稅務(wù)機關(guān)
標準答案：C
7．建立復(fù)式賬的個體工商業(yè)戶，成本費用的列支標準要依照（）規(guī)定執(zhí)行.
A．個人所得稅法
B．企業(yè)所得稅法
C．個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）
D．個體工商戶會計制度
標準答案：C
8．某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元.該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）.
A．借：委托加工材料 13279
貸：銀行存款 13279
B．借：委托加工材料 11579
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款 13279
C．借：委托加工材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 1579
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款 13279
D．借：生產(chǎn)成本 13279
貸：銀行存款 13279
標準答案：C
9.財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用（）發(fā)票購領(lǐng)方式.
A．交舊購新 B．驗舊購新
C．限量供應(yīng) D．批量供應(yīng)
標準答案：D
10．事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損都必須按照企業(yè)所得稅的納稅要求報送會計報表和收支情況說明書，包括：資產(chǎn)負債表、（）、經(jīng)營支出明細表、會計報表附注.
A．損益表、現(xiàn)金流量表、基建投資表
B．收入支出表、基建投資表、利潤分配表
C．損益表、事業(yè)支出明細表、現(xiàn)金流量表.
D．收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細表
標準答案：D
11.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認的評估舊房及建筑物價格.
A．現(xiàn)值法
B．假設(shè)開發(fā)法
C．殘余法
D．重置成本法
標準答案：D
12．下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（）.
A．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記
B．審查納稅情況
C．制作涉稅文書
D．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
標準答案：D
13．省級以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種范圍不包括（）.
A．增值稅、消費稅、對個人儲蓄存款利息征收的個人所得稅
B．境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅
C．土地增值稅、資源稅
D．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅
標準答案：C
14．采取按經(jīng)費支出換算收入征稅方法的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，由總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資，（）.
A．不屬于該常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出
B．不需繳納個人所得稅，只需繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
C．只需繳納個人所得稅，不需繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
D．屬于該常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出并依法納稅
標準答案：D
15．注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中所編制的下列工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）.
A．歷年納稅檢查報告
B．提供稅務(wù)咨詢的工作記錄
C．納稅人稅務(wù)登記證復(fù)印件
D．注冊會計師的查賬報告
標準答案：B
16．注冊稅務(wù)師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計稅情況，應(yīng)重點對（）是否按規(guī)定貼花進行檢查.
A．房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證.營運許可證
B．土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C．商標注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運許可證
D．房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
標準答案：D
17．稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人.被申請人應(yīng)當在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》.
A．10日、30日
B．7日、10日
C．15日、30日
D．10日、15日
標準答案：B
18．有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以做為特殊申請人提出復(fù)議申請.
A．法人和其他組織的主管單位
B．承受其財產(chǎn)的法人或其他組織
C．有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織
D．承受其權(quán)利的法人或其他組織
標準答案：D
19．下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）.
A．委托人單方終止代理事項
B．注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C．受托方被取消代理資格
D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
20．注冊稅務(wù)師在審查納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的（）作為依據(jù).
A．銷貨退回證明單
B．增值稅交叉稽核單
C．進貨退出及索取折讓證明單
D．外出經(jīng)營稅收管理證明單
標準答案：C
二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）
21．稅務(wù)代理的基本形式可分為（）.
A．單項代理
B．多項代理
C．全面代理
D．常年代理
E．臨時代理
標準答案：A、C、D、E
22．企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）.
A．改變納稅人名稱、法定代表人的
B．改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的
C．改變注冊資金的
D．因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的
標準答案：A、B、C
23．注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)的法律責(zé)任包括（）.
A．注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費。
B．注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
C．注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，但不作為重新注冊登記的必備條件之一。
D．注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。
E．注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。
標準答案：A、B、D
24．“遞延稅款”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)（）.
A．本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額
B．本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額
C．本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額
D．本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額
標準答案：A、C
25．注冊稅務(wù)師接受一企業(yè)主管會計詢問，詢問下述津貼、補貼中不應(yīng)當計入工資、薪金所得項目征稅的有（）.
A．職工的加班費
B．獨生子女補貼
C．中國科學(xué)院院士津貼
D．托兒補助費
標準答案：B、C、D
26．對以下哪些行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票.（）
A．不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者
B．未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票
C．未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的
D．銷售的貨物全部屬于免稅項目的
E．外購貨物既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又用于生產(chǎn)免稅貨物，無法分清各自耗用數(shù)額的
標準答案：B、C
27．下列項目中屬于城鎮(zhèn)上地使用稅征稅范圍的有（）.
A．農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B．商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C．事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
D．鎮(zhèn)政府機關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地
標準答案：B、C
28．對出口貨物應(yīng)退稅額的審查重點包括（）.
A．出口貨物報關(guān)離境的日期
B．出口貨物以到岸價計算的外幣銷售額
C．出口貨物的運輸方式
D．出口貨物的貿(mào)易類型
E．出口貨物適用的退稅率
標準答案：A、D、E
29．對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則以下表述不正確的有（）.
A．對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由其上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。
B．對稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由設(shè)立派出機構(gòu)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。
C．對扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。
D．對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)管轄。
標準答案：B、D
30．稅款征收方式有（）.
A．查驗征收
B. 定期定額征收
C．代收代繳
D．責(zé)令繳納
標準答案：A、B、C
三、簡答題：（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）
1．簡述增值稅專用發(fā)票開具時限的要求？
答：增值稅專用發(fā)票開具的時限為：
�、俨捎妙A(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天；
�、诓捎媒豢畎l(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天；
③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天；
�、軐⒇浳锝唤o他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；
�、菰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，為貨物移送的當天；
�、蹖⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或者個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天.一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后.（說明：答滿6點4分，少1點扣0．5分）.
2．某注冊稅務(wù)師在1998年以個人名義和A公司簽訂代理協(xié)議，又在1999年初企業(yè)所得稅匯算清繳審計報告中，對企業(yè)隱匿收入虛列成本費用未加披露，并指導(dǎo)企業(yè)巧妙掩飾，該注冊稅務(wù)師違反哪些規(guī)定，將受到何種處罰？
答：（1）違反規(guī)定
①以個人名義代理（l分）
�、趨f(xié)同納稅人偷稅（1分）
�。�2）處罰
①注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理違反稅收法律、行政法規(guī)進行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任.（1分）
�、谧远悇�(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反規(guī)定從事代理活動二次以上，由省、自治區(qū)、直轄市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事代理業(yè)務(wù)一年以上.（l分）
�、圩远悇�(wù)師知道被委托事項違法仍進行代理或知道自身代理行為違法的，管理機構(gòu)可注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記.（1分）
3．某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：
�、偈召忰r活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)；
�、趭蕵讽椖坑校嚎ɡ璒K歌舞廳、保齡球.注冊稅務(wù)師接受委托審查該公司營業(yè)稅納稅事項，應(yīng)當從哪些方面入手？
答：（1）將營業(yè)收入明細賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對，有無分解營業(yè)收入情況；（2分）
�。�2）對配備卡拉 OK設(shè)施的飲食服務(wù)場所是否按娛樂業(yè)計算納稅；（1分）
（3）將營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等明細賬與有關(guān)憑證核對；（l分）
�。�4）將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款’等往來明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對；（1分）
�。�5）審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況，對照收入進行檢查.（l分）
四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）
綜合分析題可能涉及的稅率一覽表
1.增值稅：空調(diào)的出口退稅率為15%
2.營業(yè)稅：銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、服務(wù)業(yè)5%
3.城市維護建設(shè)稅7%
4.教育費附加3%
5.印花稅：
財產(chǎn)租賃合同1‰
購銷合同、技術(shù)合同0.3‰
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰
權(quán)利許可證照5元/件
�。ㄒ唬┠持型夂腺Y企業(yè)于1995年成立，具有進出口經(jīng)營權(quán).被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種型號的空調(diào)，出口貨物增值稅實行“免抵退”稅管理方法.
要求：1．根據(jù)所提供資料順序作相關(guān)正確會計分錄.
2．根據(jù)所提供資料計算當期應(yīng)納各稅（列出具體計算過程，每步驟計算結(jié)果均保留小數(shù)點后兩位數(shù)），并作相關(guān)會計分錄.
3．填制《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》
2000年第1季度企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1．根據(jù)國外客戶有關(guān)訂貨單出口空調(diào)30000臺，其中：（1）28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：8．2836元；（2）2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：8．2948元.上述款項已收存銀行.
2．轉(zhuǎn)讓一項節(jié)能技術(shù)給中國境內(nèi)某制冷設(shè)備生產(chǎn)廠家，雙方簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中載明轉(zhuǎn)讓費為1000000元，該款項已收存銀行.
3．根據(jù)當期簽訂的購銷合同銷售給中國境內(nèi)某大商場空調(diào)19400臺，含稅總收入為40856400元，已收存銀行.
4．當期從中國境內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料、輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為60000000元，稅金為10200000元，材料均已驗收入庫，貨款已付.
5.當期從境內(nèi)購進電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200000元，稅金為34000元；購進貨物包裝箱一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金170O元，包裝箱已驗收入庫，上述款項均已付.
6．當期因銷售給中國境內(nèi)商家空調(diào)，支付給承運部門運費，取得承運部門開具的運費普通發(fā)票上注明運費金額累計2000000元，款項均已付.
綜合題第1答案：
一、正確會計分錄：
1．借：銀行存款 49838796. 80
貸：產(chǎn)品銷售收入——外銷 49838796.80 （0．5分）
2．借：銀行存款 1000000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000000 （0．5分）
3．借：銀行存款 40856400
貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷 34920000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5936400（0．5分）
4．借：原材料 60000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200000
貸：銀行存款 70200000（0．5分）
5．（1）借：固定資產(chǎn) 234000
貸：銀行存款 234000 （0．5分）
（2）借：包裝物 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11700（0．5分）
6．借：產(chǎn)品銷售費用 1860000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 140000
貸：銀行存款 2000000（0．5分）
二、計算各稅
�。ㄒ唬I業(yè)稅
轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅=100000O×5％＝5000O元（1．5分）
�。ǘ└鶕�(jù)規(guī)定對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加.（1．5分）
�。ㄈ┯』ǘ�
1．國外客戶訂貨單，屬于合同性質(zhì)的憑證，按購銷合同對待，應(yīng)納印花稅=（28000×200×8．2836＋2000×208× 8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分）
2．企業(yè)簽署的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按現(xiàn)行印花稅法規(guī)定，以書據(jù)中所載金額0．5‰計算納稅.
應(yīng)納印花稅=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分）
3．簽訂國內(nèi)銷售空間合同，應(yīng)納印花稅=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分）
合計應(yīng)納印花稅=14951．60＋ 500＋ 12256．90=27708． 50（元）
�。ㄋ模┰鲋刀�
1．計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入
出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元） （0．5分）
2．計算出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期銷售的比例
出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期銷售比例=自營出口銷售收入/（內(nèi)銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷ 84758796．8=58.80%（0．5分）
3．當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率一出口貨物退稅率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分）
4．當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一（當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分）
5．本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分）
當應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值=3408524．06（元）（0.5分）
相關(guān)會計分錄為：
（一）營業(yè)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出 50000
貸；應(yīng)交稅金—一應(yīng)交營業(yè)稅 50000（1分）
�。ǘ┯』ǘ�
借：其他業(yè)務(wù)支出 500
待攤費用——印花稅 27208.50
貸：銀行存款 27708.50 （1分）
（三）增值稅
1．當期不予抵扣稅額時
借：產(chǎn)品銷售成本 996775.94
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 996775．94（l分）
2．申報退稅時
借:應(yīng)收出口退稅——增值稅 3408524.06
�。ɑ颍浩渌麘�(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3408524.06（1分）
3．收到退稅款時，根據(jù)銀行回單
借：銀行存款 3408524.06
貸：應(yīng)收出口退稅——增值稅 3408524.06
�。ɑ颍浩渌麘�(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增）（1分）
(二)ABC公司為郵電部所屬工業(yè)企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種機電產(chǎn)品，適用17％增值稅稅率，經(jīng)營地址為北京市西城區(qū)西直門大街乙 20號，郵編：100081，電話62211048，企業(yè)代碼為2457486，開戶行：工商行西直門支行，賬號001－540021.
要求：根據(jù)所提供資料正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表（各步驟計算結(jié)果按四舍五入原則，保留整數(shù).ABC公司適用33％所得稅稅率.）
該公司1999年度有關(guān)計稅資料如下：
1．全年銷售收入34115670元；銷售成本29489650元；銷售費用 2388320元；銷售稅金及附加 81543元；其他業(yè)務(wù)收入100120元；其他業(yè)務(wù)支出61110元.
2．管理費用1854600元，其中：
�。╨）公司實發(fā)工資為210000元，同時按會計制度規(guī)定計提三項經(jīng)費；
（2）管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費165657元；
（3）為公司職工維修宿舍發(fā)生修理費用支出20000元；
該公司實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的工資發(fā)放制度，經(jīng)財政部批準，該公司1999年度工資發(fā)放額度為154000元.
3．財務(wù)費用702100元，其中：
�。╨）公司為更新計算機管理系統(tǒng)，發(fā)生借款利息支出400000元，該系統(tǒng)尚未交付使用；
�。�2）公司由于急需資金購貨，于本年1月5日向某商貿(mào)公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日償還本息.（注：同期銀行同種貸款年利率為6％）.
4．投資收益612000元，企業(yè)對外投資均無控股權(quán).其中：
（1）從北京房山區(qū)（適用稅率33％）某聯(lián)營企業(yè)甲企業(yè)分回利潤100000元；
�。�2）從珠海特區(qū)某聯(lián)營企業(yè)乙公司（適用稅率15％）分回利潤 200000元；
�。�3）從秦皇島老市區(qū)某中外合資企業(yè)丙公司（適用稅率24％）分回利潤300000元；
（4）上述甲、乙、丙公司均處于正常納稅期；
（5）為償還到期貸款，將持有的金融債券轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益12000元.
5．營業(yè)外收入27680元，其中：11700元屬送貨上門向客戶收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費.
6．營業(yè)外支出124720元，其中：
�。╨）違反工商行政管理部門有關(guān)規(guī)定，繳納罰款2000元；
（2）通過中華慈善總會向災(zāi)區(qū)捐款100000元；
�。�3）公司倉庫被盜，丟失產(chǎn)成品賬面成本為20000元，應(yīng)分攤增值稅進項稅額2720元，經(jīng)上級主管部門批準，在營業(yè)外支出科目列支損失，并已向有關(guān)部門備案.
7．公司收回1998年已核銷壞賬準備的應(yīng)收賬款12000元，僅做如下賬務(wù)處理.
借：銀行存款 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
8．該公司1998年度自行匯算清繳入庫企業(yè)所得稅75000元，1999年1～3季度已預(yù)繳入庫企業(yè)所得稅28000元.1999年4月公司被主管稅務(wù)機關(guān)核查上年將含稅收入117000元計入“其他應(yīng)付款”賬戶，超標多列工資及三項費用 138700元，補交 1998年度企業(yè)所得稅 49500元、增值稅 17000元、城市維護建設(shè)稅 1190元、教育費附加510元，已作如下相關(guān)會計處理：
①借：其他應(yīng)付款 117000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
�、谘a結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，補提城市維護建設(shè)稅、教育費附加：
借：以前年度損益調(diào)整 88700
貸：產(chǎn)成品 87000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1190
其他應(yīng)交款——教育費附加 510
�、劢瑁核枚� 49500
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 49500
�、芙瑁簯�(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）17000
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17000
�、萁瑁簯�(yīng)交稅金——未交增值稅 17000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1190
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 49500
其他應(yīng)交款——教育費附加 510
貸：銀行存款 68200
綜合第2題答案：
納稅項目調(diào)整增加數(shù)1～8項累計219500元
一、工資性支出：
實發(fā) 210000元
允許稅前列支154000（元）
超標準列支=210000—154000=56000（元）
二、職工福利費
實提 210000×14％=29400（元）
允許稅前列支 154000× 14％=21560（元）
超標準列支=29400—21560=7840（元）
三、職工教育經(jīng)費
實提 210000×1．5％=3150（元）
允許稅前列支15400×1．5％=2310（元）
超標準列支=3150—2310=840（元）
四、工會經(jīng)費
實提 210000×2％=42O0（元）
允許稅前列支15400×2％=3080（元）
超標準列支=4200—3080=1120（元）
五、利息支出
企業(yè)向某商貿(mào)公司拆借資金，年利率高于同期金融機構(gòu)同種貸款利率，超過部分不允許稅前列支
超標利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元）
六、業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)全年營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入=34125670+100120=34225790（元）
允許列支業(yè)務(wù)招待費=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰
=75000+57677.37=132677.37=132677(元)）
實際列支業(yè)務(wù)招待費=165657（元）
超標準列支招待費=165657—132677=32980（元）
七、公益性救濟性捐贈：調(diào)整后的所得額=利潤總額
594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐贈支出 100000=209337（元）
允許列支捐贈=209337×3％=6280．11≈6280（元）
超標準列支=100000—6280=93720（元）
八、違法經(jīng)營罰款
公司在“營業(yè)外支出”中列支違反工商行政管理部門有關(guān)規(guī)定繳納罰款2000元
納稅調(diào)整減少數(shù)1～3項合計611300元
一、聯(lián)營企業(yè)分回利潤300000元
其中：從房山區(qū)甲公司分回利潤100000元，因公司與甲公司適用稅率相同，不存在補稅；從珠海乙公司分回利潤200000元，因珠海適用15％地區(qū)性稅率，所以需補繳所得稅
應(yīng)補稅=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元）
二、中外合資企業(yè)分回利潤300000元
從秦皇島老市區(qū)兩公司分回利潤300000元，存在地區(qū)間稅率差，需補稅，其享受減半征收的所得稅優(yōu)惠視為已納稅款予以抵扣.
應(yīng)補稅=300000/（1-24%）×（33%-24%）=35526.32≈35526（元）
會計