2002年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（�。┤諆�(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A．10 B．15
C．30 D．45
2．現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（�。┨�(hào)碼。
A．營業(yè)執(zhí)照 B．外匯登記證
C．稅務(wù)登記證件 D．企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼
3．下列收入，免征個(gè)人所得稅是（�。�。
A．職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得
B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息
C．中國公民從企業(yè)取得的紅利
D．職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入
4．對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存（�。┠暌陨�，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
A．5 B．10
C．15 D．20
5．根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（�。�
A．共同責(zé)任 B．民事責(zé)任
C．連帶責(zé)任 D．刑事責(zé)任
6．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（�。┮韵铝P款。
A．10萬元 B．5萬元
C．應(yīng)納稅款的5‰ D．應(yīng)納稅款的5‰
7．填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時(shí)，對(duì)于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（�。┮�(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。
A．《會(huì)計(jì)制度》 B．《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》
C．《稅收征收管理法》 D．《審計(jì)法》
8．下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（�。�。
A．商場向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)
B．批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時(shí)
C．轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)
D．建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)
9．在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（�。┛颇窟M(jìn)行反映。
A．借記“利潤分配——未分配利潤”
B．借記“以前年度損益調(diào)整”
C．貸記“以前年度損益調(diào)整”
D．貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”
10．增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（�。┑那樾螒�(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記。
A．法定代表人變更 B．經(jīng)營地址遷移
C．被取消一般納稅人資格 D．經(jīng)營范圍的調(diào)整
11．一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為（ ）。
A．基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息
B．基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息
C．浮動(dòng)利率計(jì)算的利息
D．按平均利率計(jì)算的利息
12．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（�。�
A．分別計(jì)算 B．可以相抵
C．結(jié)轉(zhuǎn)下年 D．加權(quán)平均
13．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（�。�
A．退還所得稅
B．不再補(bǔ)稅
C．按投資方企業(yè)稅率繳稅
D．還原成稅前利潤計(jì)算繳稅
14．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（�。┛颇繑�?cè)牍芾碣M(fèi)用中。
A．“預(yù)提費(fèi)用” B．“待攤費(fèi)用”
C．“其他應(yīng)收款” D．“其他應(yīng)付款”
15．根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（�。�
A．核對(duì)法 B．比較分析法
C．控制計(jì)算法 D．查詢法
16．外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓專利收入 B．董事費(fèi)收入
C．房產(chǎn)出租收入 D．股息收入
17．自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨(dú)管理辦法的行業(yè)是（ ）。
A．建筑安裝業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè)
C．金融保險(xiǎn)業(yè) D．零售業(yè)
18．納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請(qǐng)，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（�。�
A．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的
B．因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的
C．納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人
D．納稅人將車輛捐贈(zèng)給他人
19．稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（�。�
A．納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為
B．欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為
D．審批減免稅和出口退稅行為
20．申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請(qǐng)書》之日起（�。┤諆�(nèi)，向申請(qǐng)人發(fā)出《受理復(fù)議通知書》，書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請(qǐng)。
A．10 B．15
C．20 D．30
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
21．以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（�。�。
A．責(zé)令提供納稅擔(dān)�！ ．核定應(yīng)納稅額
C．代理申報(bào) D．通知有關(guān)部門阻止出境
22．下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（�。�。
A．符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)
B．企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)
C．企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)
D．企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。
23．以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（�。�。
A．增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B．凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
C．凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
D．全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。
24．根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細(xì)表中，這些貸款包括（�。�。
A．正常貸款 B．委托典當(dāng)
C．逾期貸款 D．催收貸款
25．某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（ ）。
A．財(cái)政補(bǔ)助收入 B．財(cái)政撥款
C．附屬單位繳款 D．社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入
26．以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（�。�。
A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
B．集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅
C．保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅
D．中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
27．增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（�。�
A．托收承付，已辦妥托收手續(xù) B．交款發(fā)貨
C．預(yù)收貨款 D．分期收款
28．涉稅文書大致包括（�。�。
A．由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書
B．稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征、管、查權(quán)力時(shí)使用的文書
D．發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表
29．以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的表述正確的有（ ）。
A．工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B．工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C．商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
30．以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（�。�
A．納稅人稅務(wù)登記證 B．代理納稅審查的工作記錄
C．歷年納稅檢查報(bào)告 D．計(jì)稅資料匯總
三、簡答題（共3題，每題5分）
1．簡述由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？
2．簡述保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的審查要點(diǎn)。
3．簡述印花稅應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的審查要點(diǎn)。
四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）
（一）
要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計(jì)算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。
資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊(cè)地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報(bào)軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在研究并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。
2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：
1．12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：原材料 200465
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34035
貸：銀行存款 234000
現(xiàn)金 500
2．12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用——低值易耗品 1200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204
貸：銀行存款 1404
3．12月4日～10日，在申報(bào)期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價(jià)格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價(jià)格117元，收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報(bào)名人數(shù)480人），企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：
�。�1）軟件產(chǎn)品收入
借：銀行存款 477360
貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件 408000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 69360
�。�2）讀卡器收入
借：銀行存款 56160
貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件 48000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8160
（3）培訓(xùn)費(fèi)收入
借：銀行存款 42480
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42480
借：其他業(yè)務(wù)支出 2336.4
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2124
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 148.68
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 63.72
4．12月15日，舉辦培訓(xùn)班時(shí)，又有零散企業(yè)20戶財(cái)會(huì)人員參會(huì)，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會(huì)計(jì)將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 24000
貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件 19000
其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn) 1770
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3230
借：其他業(yè)務(wù)支出 97.35
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 88.50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 6.20
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 2.65
5．12月30日支付供電部門電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費(fèi)3000元，稅額510元；支付供水部門水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費(fèi)600元，稅額36元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用——水費(fèi) 600
管理費(fèi)用——電費(fèi) 3000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 546
貸：銀行存款 4146
6．12月31日，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：原材料 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600
貸：應(yīng)付賬款 93600
（二）
要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計(jì)算企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)（退）各稅稅額（需列計(jì)算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。
資料：融合印刷集團(tuán)股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主要從事各種書籍、報(bào)刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動(dòng)。2002年2月誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2001年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員編報(bào)但尚未報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表（部分）
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
稅款所屬時(shí)間 年 月 日至 年 月 日 金額單位：萬元
納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□
納稅人名稱××××納稅人地址×××× 郵政編碼××××納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型×××× 納稅人所屬行業(yè)××××納稅人開戶銀行×××× 賬 號(hào)××××
收
入
總
額
行 次項(xiàng) 目金額1銷售（營業(yè)）收入132002減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3）132005其中：免稅的銷售（營業(yè)收入）06特許權(quán)使用費(fèi)收益07投資收益08投資轉(zhuǎn)讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產(chǎn)盤盈凈收益012補(bǔ)貼收入013其他收入014收入總額合計(jì)(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210扣
除
項(xiàng)
目
15銷售（營業(yè)）成本1096016銷售（營業(yè)）稅金及附加112.517期間費(fèi)用合計(jì)（18+…+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會(huì)經(jīng)典、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）136.520固定資產(chǎn)折舊516.1721無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷022研究開發(fā)費(fèi)用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)027業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準(zhǔn)備金031資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失032投資轉(zhuǎn)讓凈損失033社會(huì)保險(xiǎn)繳款103.6834勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)27.235廣告支出28036捐贈(zèng)支出2037審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)3038差旅費(fèi)11039會(huì)議費(fèi)5040運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用7041礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)042其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目10應(yīng)
納
稅
所
得
額
的
計(jì)
算
43納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59）350.4545其中：工資薪金納稅調(diào)整額22846職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額39.947利息支出納稅調(diào)整額048業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額72.5549廣告支出納稅調(diào)整額050贊助支出納稅調(diào)整額051捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額052折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額053壞賬損失納稅調(diào)整額054壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價(jià)準(zhǔn)備057短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備058長期投資減值準(zhǔn)備059其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目060減：納稅調(diào)整減少額（61+62）7561其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額7562 其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目063納稅調(diào)整后所得（43+44-60）6.864減：彌補(bǔ)以前年度虧損065減：免稅所得（66+…+72）066其中：國債利息所得067免稅的補(bǔ)貼收入068免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加069免于補(bǔ)稅的投資收益070免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應(yīng)納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應(yīng)繳所得稅額1.83676減：期初多繳所得稅額077已預(yù)繳的所得稅額078應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額079應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額080經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額081應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75-76-…-80）1.836納稅人代表簽章：納稅人單位公章：
日期：
聯(lián)系電話：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章：
日期：
經(jīng)辦人：
經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：
聯(lián)系電話：
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：
經(jīng)辦人： 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章：
受理申報(bào)日期：
審核人：
審核日期：
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：
工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表
金額單位：萬元
行次項(xiàng) 目應(yīng)付工資
薪金總額
職工
福利費(fèi)
職工
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
職工
教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本60084--3制造費(fèi)用7210.08--4銷售（營業(yè)費(fèi)用）14420.16--5管理費(fèi)用（不含科研人員工資及三項(xiàng)費(fèi)用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7職工福利費(fèi)182.52--8職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)60.84--9合計(jì) －－－10實(shí)際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項(xiàng)費(fèi)用1380193.227.620.711準(zhǔn)予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28
說
明
納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項(xiàng)費(fèi)用在“研究開發(fā)費(fèi)用”專欄中反映）
基建工程50人，福利部門15人，工會(huì)組織5人。
工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額：228萬元
職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額：39.9萬元
�。ǘ┳�(cè)稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時(shí)，又摘錄如下業(yè)務(wù)：
1．企業(yè)在1999年度股份制改造時(shí)，請(qǐng)中價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評(píng)估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價(jià)值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實(shí)際按10年計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用為516.17萬元。
2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)得了貸款利息支出120萬元，全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。
3．企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——甲單位 80000
貸：資本公積——其他資本公積 80000
4．企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。
2001年共收取租16萬元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 160000
貸：其他應(yīng)付款 160000
企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費(fèi)用支出6萬元
借：其他應(yīng)付款 60000
貸：銀行存款 60000
出租房屋凈收益
借：其他應(yīng)付款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
5．企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費(fèi)用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)7.4萬元，原材料、半成品試制費(fèi)48萬元，技術(shù)圖書資料費(fèi)4萬元，研究機(jī)構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)12.6萬元，其他經(jīng)費(fèi)6萬元。經(jīng)核實(shí)，附表四“管理費(fèi)用”中核算的工資總額及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中不含研發(fā)人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)84.6萬元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。
6．申報(bào)正表第36行“捐贈(zèng)支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；5萬元系通過民政部門捐贈(zèng)給“減災(zāi)委員會(huì)”；5萬元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈(zèng)。
7．申報(bào)正表第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。
一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。
考核目的：對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理。
2.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第28頁。
考核目的：開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容。
3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第557頁。
考核目的：企業(yè)向個(gè)人支付股息、紅利的審查。
4.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁。
考核目的：賬簿、憑證的保存和管理。
5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第35頁。
考核目的：對(duì)納稅人合并分立情形的稅收規(guī)定。
6.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第43頁。
考核目的：偷稅行為及處罰。
7.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第三章第一節(jié)，第49頁。
考核目的：代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》及附表。
8.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。
考核目的：發(fā)票填開的操作要點(diǎn)。
9.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第142頁。
考核目的：以前年度損益科目的內(nèi)容。
10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第220頁。
考核目的：納入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記。
11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。
考核目的：一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
12.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第233頁。
考核目的：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
13.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第264頁。
考核目的：企業(yè)所得稅的計(jì)算方法。
14.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第387頁。
考核目的：房產(chǎn)稅的計(jì)算方法。
15.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第400頁。
考核目的：納稅審查的基本方法。
16.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第554頁。
考核目的：外籍個(gè)人（包括港澳臺(tái)同胞）工資、薪金收入的審查要點(diǎn)。
17.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。
考核目的：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第十三章第二節(jié)，第578頁。
考核目的：車輛購置稅退稅的審查要點(diǎn)。
19.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第587頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。
20.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第592頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的受理。
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
21.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。
考核目的：稅款征收措施。
22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第82頁。
考核目的：增值稅一般納稅人認(rèn)定登記。
23.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第139頁。
考核目的：增值稅檢查調(diào)整賬戶的內(nèi)容。
24.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第248頁。
考核目的：委托貸款利息收入的填報(bào)。
25.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第297頁。
考核目的：事業(yè)單位所得稅的申報(bào)。
26.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第二章第一節(jié)，第16頁。
考核目的：國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍。
27.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第104頁。
考核目的：增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限規(guī)定和銷售收入確認(rèn)的時(shí)間。
28.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第十五章第一節(jié)，第609頁。
考核目的：涉稅文書的種類。
29.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第437頁。
考核目的：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的審查要點(diǎn)。
30.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第638頁。
考核目的：稅務(wù)代理工作底稿的分類。
三、簡答題（共3題，每題5分）
1.答案：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。
考核目的：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的規(guī)定。
2.答案：保險(xiǎn)業(yè)審查要點(diǎn)：
保險(xiǎn)業(yè)以向投保者收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)為營業(yè)額。在會(huì)計(jì)核算中，保險(xiǎn)公司主要通過"保費(fèi)收入"、"追償款收入"、"利息收入"、"手續(xù)費(fèi)收入"、"其他收入"等科目核算。
①將企業(yè)的納稅申報(bào)表與"保費(fèi)收入"等賬戶相核對(duì)，看企業(yè)的納稅申報(bào)是否正確，有無少報(bào)、瞞報(bào)收入的現(xiàn)象。將"保費(fèi)收入"明細(xì)賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，看有無分解收入或?qū)①M(fèi)用支出沖減收入的現(xiàn)象。
②審查分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合保險(xiǎn)合同和分保賬單，審查"保費(fèi)收入"、"應(yīng)付分保賬款"、"分保費(fèi)支出"等明細(xì)賬及有關(guān)原始憑證，記賬憑證，看其保費(fèi)收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險(xiǎn)費(fèi)，而減少應(yīng)稅營業(yè)額。
③審查無賠款獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，進(jìn)行沖減保費(fèi)收入處理時(shí)，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)仍要以沖減前的侏費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人如有無賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，計(jì)算納稅時(shí)是否扣除了這部分支出而少納營業(yè)稅。
④審查有無收費(fèi)收入長期掛賬的問題。按規(guī)定對(duì)保戶采取分期收費(fèi)，必須全額貸記"保費(fèi)收入".審查時(shí)應(yīng)注意，企業(yè)有無收取保費(fèi)，但長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)的問題。
依據(jù)：教材第十一章第三節(jié)，第485頁。
考核目的：保險(xiǎn)業(yè)審查要點(diǎn)。
3.答案：①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花稅。③未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。④以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。
依據(jù)：教材第十三章第一節(jié)，第565頁。
考核目的：審查印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)。
四、綜合分析題（共1題，第1題20分，第2題25分）
（一）答案：
一、存在的影響納稅的問題
1.12月5日外購材料取得的貨運(yùn)定額發(fā)票不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，影響增值稅。（2分）
2.隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，未按現(xiàn)行增值稅有關(guān)混合銷售行為的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，（2分）錯(cuò)繳了營業(yè)稅，進(jìn)而少繳了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。（1分）3.對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，凡未分別核算或核算不清的，應(yīng)全部按計(jì)算機(jī)硬件適用的稅率計(jì)算征收增值稅，不予退稅（2分）；企業(yè)錯(cuò)按軟件產(chǎn)品進(jìn)行收入核算，計(jì)征增值稅，影響退稅額。（1分）
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
國家稅務(wù)總局對(duì)軟件產(chǎn)品退稅做了原則規(guī)定，各地對(duì)隨同軟件產(chǎn)品銷售的價(jià)外費(fèi)用或混合銷售行為的非應(yīng)稅勞務(wù)執(zhí)行分兩種方式，故標(biāo)準(zhǔn)答案為兩種：
答案一：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所繳增值稅不予退稅的情形。
1.應(yīng)稅收入及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
（1）軟件產(chǎn)品不含稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
銷項(xiàng)稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）
（1）硬件產(chǎn)品及混合銷售不含稅收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）
銷項(xiàng)稅額=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）
未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項(xiàng)稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13600（元）（1分）
（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）
故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）
硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750-27647.17102.9（元）（1分）
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）
（2）硬件產(chǎn)品及混合費(fèi)用應(yīng)納稅額=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）
4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅稅額=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）
5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
答案二：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所交增值稅予以退稅的情形。
1.應(yīng)稅收入及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
（1）軟件產(chǎn)品不合稅收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
銷項(xiàng)稅額=408000×17%=69360（元）（0.5分）
隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）
（2）硬件產(chǎn)品不合稅收）×-48000（元）（0.5分）
銷項(xiàng)稅額=48000×17%=8160（元）（0.5分）
未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項(xiàng)稅額=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.進(jìn)項(xiàng)稅額確定
（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13600（元）（1分）
（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）
故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）
硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）
（2）硬件產(chǎn)品及混合銷售應(yīng)納稅額=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）
4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅額=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）
5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第429、430、第433頁，稅法（1）第153頁。
考核目的：軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅計(jì)算、審核。
（二）答案：
一、存在的問題
1.折舊費(fèi)多計(jì)提，虛增期間費(fèi)用。（1分）
（1）允許列支折舊費(fèi)=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（萬元）（1分）
（2）企業(yè)實(shí)際計(jì)提折舊費(fèi)=516.17（萬元）
（3）超標(biāo)準(zhǔn)列支=516.17-487.73=28.44（萬元）（1分）
2.利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用。（1分）
（1）允許稅前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（萬元）（1分）
（2）實(shí)際列支=120（萬元）
（3）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120萬-48萬=72（萬元）（1分）
3.無主應(yīng)付款按稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征所得稅。（1分）
按征管法有關(guān)規(guī)定，當(dāng)財(cái)務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致時(shí)，在計(jì)算納稅上以稅法為準(zhǔn)，企業(yè)申報(bào)表中未將該項(xiàng)予以調(diào)整，影響所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得頓8萬元。
4.出租房收取租金記入"往來"賬，隱瞞收入，少繳流轉(zhuǎn)稅，影響印花稅、企業(yè)所得稅。（1分）
5.研發(fā)人員工資應(yīng)并入實(shí)發(fā)工資總額，與計(jì)稅工資總額比較進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整。結(jié)合表四，企業(yè)少調(diào)增工資及三項(xiàng)費(fèi)用，正確結(jié)果為=（1分）
（1）工資支出
①實(shí)際列支1380+72-福利部門人員工資18=1434（萬元）
②允許列支（1000人-福利部門15人）×960×12=1134.72（萬元）
③超標(biāo)列支=1434-1134.72=299.28（萬元）（1分）
（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)299.28×17.5%=52.374（萬元）（1分）
6.企業(yè)各招待費(fèi)超標(biāo)，企業(yè)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）
正確結(jié)果為：（1）實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.6萬元
（2）允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（萬元）
（3）超標(biāo)=138.6-42.648=95.952（萬元）（1分）
企業(yè)編表時(shí)僅調(diào)增72.55萬元，少調(diào)增23.402萬元。
7.廣告費(fèi)支出超標(biāo)，未作納稅調(diào)整（1分）
（1）實(shí)際列支廣告費(fèi)支出280萬元
（2）允許列支廣告費(fèi)=（3200+16）×2%=264.32（萬元）
（3）超標(biāo)列支=280-264.32=15.68（萬元）（1分）
8.捐贈(zèng)支出中，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可全額在稅前扣除；通過民政部門向"減災(zāi)委員會(huì)"捐贈(zèng)的5萬元可以調(diào)整后的所得額按3%以內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；對(duì)直接捐贈(zèng)給貧困學(xué)校的5萬元屬直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（1分）
9.銀行罰息支出6萬元可稅前扣除，環(huán)保罰款4萬元不得稅前扣除，企業(yè)多調(diào)增應(yīng)納稅所得稅額6萬元。（1分）
二、各稅計(jì)算
（一）營業(yè)稅
補(bǔ)繳營業(yè)稅=16×5%=0.8（萬元）（1分）
（二）城建稅
補(bǔ)繳城建稅=0.8×7%=0.056（萬元）（1分）
（三）教育費(fèi)附加
補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=0.8×3%=0.024（萬元）（1分）
（四）印花稅
補(bǔ)貼印花稅=0.048-0.0005=0.0475（萬元）（1分）
（五）企業(yè)所得稅
1.利潤總額=-268.65（萬元）
2.納稅調(diào)整增加額累計(jì)580.726萬元（1分）
（1）工資支出299.28萬元
（2）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)52.374萬元
（3）利息支出72萬元
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)95.952萬元
（5）廣告費(fèi)15.68萬元
（6）捐贈(zèng)5萬元
（7）折舊支出28.44萬元
（8）罰款支出4萬元
（9）無主應(yīng)付款8萬元
3.納稅調(diào)整減少額累計(jì)75.9275萬元，其中：（1分）
（1）研發(fā)費(fèi)用75萬元
（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅0.9275萬元
4.調(diào)整應(yīng)納稅所得額=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（萬元）（1分）
5.應(yīng)納所得稅額=236.1485×33%=77.929（萬元）（0.5分）
6.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額77.929-1.836=76.093（萬元）（0.5分）
依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第279-288頁，第十二章第一節(jié)，第501～524頁。
1．增值稅：軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17%2．營業(yè)稅：“文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5%3．城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%4．教育費(fèi)附加：附加率為3%5．印花稅：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰6．個(gè)人所得稅：“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅率為20%7．企業(yè)所得稅：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18%年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27%年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，稅率為33%
會(huì)計(jì)