存貨截至測試

存貨截至測試

作業(yè)二：存貨截至測試

1、存貨正確截至的關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一個會計期間。

2、存貨截至性測試的兩種方法是：

（1）抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單）。12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗收報告（或入庫單），則貨物肯定已經(jīng)入庫，并包括在本年度的實地盤點存貨范圍內(nèi)；如果驗收報告日期為1月份的日期，則貨物不會列入年底實地盤點存貨范圍內(nèi)；反之，如果僅有驗收報告（或入庫單）而并無購貨發(fā)票，則應(yīng)認真審核每一驗收報告單上面是否加蓋暫估入庫印章，并已暫估價計入當(dāng)年存貨帳內(nèi)，待次年年初以紅字沖銷。

（2）審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底（包括次年年初）購入的貨物，必須查明其相應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同其入賬，對于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，是否將入庫單分開存放并暫估入賬。

3、針對事項1，如果納入2007年度存貨盤點范圍，將影響2007年度會計報表少記存貨和應(yīng)付賬款。注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議華興公司將入庫單分開存放并暫估入賬，建議調(diào)整分錄為：

借：存貨

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

針對事項2，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議華興公司將在途存貨納入盤點

范圍，否則在采用實地盤存制下可能虛增2007年度成本，虛減利潤，可建議作如下調(diào)整分錄：

借：存貨

貸：生產(chǎn)成本

針對事項3，如果銷售成立，F(xiàn)產(chǎn)品不應(yīng)納入存貨盤點范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加審計程序，查閱相關(guān)的購銷協(xié)議、憑證結(jié)算，以證實運輸部承運的F產(chǎn)品的所有權(quán)及相關(guān)會計處理。如果銷售不成立，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議F產(chǎn)品列入華興公司的存貨盤點范圍，同時調(diào)整已確認的銷售及其結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

針對事項4，如果購入成立，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取和審閱滿載的車廂或拖車記錄及其各自的存貨狀況，并建議納入存貨盤點范圍并及時做相應(yīng)的會計處理。如果購入不成立，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解其原因及其是否真正未納入存貨盤點范圍及未作會計處理。

針對事項5，對于確認購入或不確認銷售的在途商品，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)建議華興

存貨截至測試

公司把此在途商品納入存貨盤點范圍，并檢查相關(guān)處理是否正確；對于不確認的購入或已確認的銷售，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)原始憑證及其會計處理是否正確，在途商品不能納入盤點范圍。

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